sorine_tax_guide
๋ฏธ๊ตญ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ์๋ด
์ฃผ์์ ์ฌ๋๋ค์ด ๊ทธ๋ฅ ์๊ธฐ๋ฅผ ํ๋ ๊ฒ์๋ ๋๊ฐ ์ธ๋ถ์ ์ธ ๋ด์ฉ๋ค์ด ๋น ์ ธ์๊ณ ์ ํํ์ง ์์ ๋ด์ฉ๋ ํฌํจ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง์ต๋๋ค. ์ธํฐ๋ท ๊ฒ์ํ์ ์๋ ์ง๋ฌธ๊ณผ ์๋ต ์ค์์๋ ์๋ชป๋ ๋ต์ด ๋ง์ด ์์ต๋๋ค. ๋, ์ธ๋ฌด์ฌ ์ค์์๋ ์ธ๊ตญ์ธ์ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์ ๋ชจ๋ฅด๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง์ต๋๋ค.
์ฌ์ค ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๊ฐ ์์น๊ณผ ๋ฌ๋ผ๋ ๋ฌธ์ ์์ด ์ง๋๊ฐ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ์์ด์, ์ฌ๋๋ค์ด ๊ทธ๊ฒ์ด ์๋ ๋ง๋ ๊ฒ์ผ๋ก ์๊ฐํ๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์์ต๋๋ค. ๊ทธ๋ฌ๋ฏ๋ก, ์์ ๊ณผ ๊ด๋ จ์ด ๋๋ ๋ด์ฉ์ด๋ผ๋ฉด, ์ถ๊ฐ๋ก ์ ํํ ์ค๋ช ์ ์ฐพ์ ๋ณด์๊ธฐ ๋ฐ๋๋๋ค.
์ด ์๋ด๋ ๋น์ ๋ฌธ๊ฐ๋ก์ IRS์ ์ค๋ช ์์ ์ฌ๋ฌ website์ ์๋ด๋ค์ ์ฐพ์์ ์ ๋ฆฌ๋ฅผ ํ ๊ฒ์ผ๋ก ๋ฒ์ ์กฐ์ธ์ด ์๋๋ฉฐ ์ด๋ค ๊ธฐ๊ด์ ๊ณต์ ์๊ฒฌ๋ ์๋๋๋ค. ๋ด์ฉ ์ค์์ ์๋ชป๋ ๊ฒ๋ค์ด ์์ ์ ์์์ ์ ์ํ์๊ณ , ์๋ชป๋ ๋ด์ฉ์ ๋ฐ๊ฒฌํ์๋ฉด ์ ์๊ฒ ์๋ ค์ฃผ์๊ธฐ ๋ฐ๋๋๋ค.
์์ผ๋ก ์ถ๊ฐ๋๊ณ ์์ ๋๋ ๋ด์ฉ์ด ์์ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก, ์ ์ ํ๊ฐ์์ด ์ด ๋ด์ฉ์ ๋ค๋ฅธ ๊ณณ์ ๋ณต์ฌํ์ง ๋ง์๊ณ , ํ์ํ์๋ฉด http://sorine.kseane.org/์ link๋ฅผ ํ์๊ธฐ ๋ฐ๋๋๋ค.
(cc) ๋์ผ์ฃผ
- ์ต๊ทผ ์์ : 2011๋ 1์ 29์ผ
์ฌ๋ฏธํ์ธ๊ณผํ๊ธฐ์ ์ํํ ๋ด์๊ธ๋๋ ์ง๋ถ (KSEA-NE)
๋น์/์ธ๊ธ ์๋ด: http://sorine.kseane.org/
[(cc) http://sorine.kseane.org]
๋ด ์ฉ
(1) Tax Withholding๊ณผ W-4 ์กฐ์
(2) ์ง๋ ํด์ ITIN๋ฅผ ์ฌ์ฉํ๋ค๊ฐ SSN์ ์๋ก ๋ฐ์ ๊ฒฝ์ฐ
(3) Resident Alien์ Nonresident Alien
(4) Resident/Nonresident์ Federal Tax ๋น๊ต ๊ณ์ฐ์ ์
(5) ํ๋ฏธ ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ (ํ๋ฏธ ์ธ๊ธํ์ )
(6) ๋ชจ๊ธฐ์ง์ ์ฌ์ฐ์ธ์ ์ํ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด ํจ๊ณผ
(7) ์์ ํ์ค์ ์ํด ์ฐ๊ธ
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(1) Tax Withholding๊ณผ W-4 ์กฐ์
Withholding Tax: ๊ธ์ฌ๋ฅผ ๋ฐ์ ๋ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๋ ์์ฒ ์ง์ ์ธ๊ธ. Payroll tax๋ผ๊ณ ๋ ๋ถ๋ฆ.
Estimation tax: ์์์ ์, Independent contractor, ๋๋ Salary ์ด์ธ์ ์๋์ด ์์ ๋, ๋งค๋ถ๊ธฐ๋ง๋ค ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ด๋ ์ธ๊ธ. ์๋ฅผ ๋ค์ด์, ์ฃผ์ ํฌ์๋ก ์ด์ต์ด ๋ง์ผ๋ฉด ๊ธ์ฌ๋ฅผ ๋ฐ์ ๋ ๋ธ ์ธ๊ธ์ผ๋ก๋ ๋ถ์กฑํ์ฌ ์ถ๊ฐ๋ก ๋ด์ผํ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ์์.
์๋์ด ๋๊ฐ์ ๋ค์ ์ฌ๋๋ค ์ค์์ ๋๊ฐ ๊ฐ์ฅ ์ด์ต์ ๋ณธ ๊ฒ์ผ๊น ?
(A) ๊ธ์ฌ ๋ $15,000๋ฅผ ์ธ๊ธ์ผ๋ก ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๊ณ , ๋์ค์ ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ๋ $5,000๋ฅผ ๋๋ ค ๋ฐ์.
(B) ๊ธ์ฌ ๋ $10,000๋ฅผ ์ธ๊ธ์ผ๋ก ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๊ณ , ๋์ค์ ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ๋ ํํผ๋ ๋๋ ค ๋ฐ์ง ๋ชปํจ.
(C) ๊ธ์ฌ ๋ $5,000๋ฅผ ์ธ๊ธ์ผ๋ก ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๊ณ , ๋์ค์ ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ๋ $5,000์ ์ถ๊ฐ๋ก ๋.
๊ฒฐ๊ตญ ๋ชจ๋ ๋๊ฐ์ด $10,000 ์ ์ธ๊ธ์ ๋ธ ๊ฒ์ด๋ค.
์ฌ๋ ๋ง์์ด ์กฐ์ผ๋ชจ์ฌ๋ผ์ ํ์ค์ ์ผ๋ก๋ ๋์ ๋๋ ค ๋ฐ๋ (A)๊ฐ ๊ธฐ๋ถ์ด ์ข๊ฒ ์ง๋ง, (A)๋ ์ฌ์ค์ ์ฃผ์ง ์์๋ ๋๋ ์์ ์ ๋ $5,000๋ฅผ ๋ฏธ ์ ๋ถ์ ๋ฌด์ด์๋ก ๋น๋ ค ์คฌ๋ค๊ฐ ๋์ค์ ๋๋ ค ๋ฐ์ ๊ฒ์ด๋ผ๊ณ ํ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก, ์ด๊ฒ์ด ์ด์ต์ด ๋๋ ๊ฒ์ ์๋๋ค.
(C)์ฒ๋ผ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ธ ์ธ๊ธ์ก์ด ๋ง์ด ๋ถ์กฑํ๋ฉด (๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ์๋ ์ ๋ธ ์ธ๊ธ์ก๋ณด๋ค ์ ์ผ๋ฉด), penalty๋ฅผ ๋ด์ผ ํ ์๋ ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์, ๋ณดํต์ (A)์ (B)์ ์ค๊ฐ์ฏค์ด ๋๋๋ก ํ๋ผ๊ณ ํ๋ค. ์ฆ, ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๋ ์ธ๊ธ์ก์ ์ต์ข ์ ์ผ๋ก ์ ์ฐ์ ํด์ ๋ด์ผ ํ๋ ์ธ๊ธ์ก๊ณผ ๋น์ทํ๊ฑฐ๋ ์ฝ๊ฐ ๋ ๋ง์ด ๋๋๋ก, ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๋ ๊ธ์ก์ ์กฐ์ ํ๋ ๊ฒ์ด๋ค.
์ธ๊ธ ์์ฒ ์ง์์ก์ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ ํด์ ธ ์์ด์ ๋ณธ์ธ์ด ํจ๋ถ๋ก ๋ฐ๊ฟ ์ ์๋ ๊ฒ์ด๋ผ๊ณ ์๊ฐํ๋ ์ฌ๋๋ค์ด ๋ง์๋ฐ, ์ฌ์ค์ ๋ณธ์ธ์ด ์ํ๊ธฐ๋ง ํ๋ฉด Form W-4๋ฅผ ์ด์ฉํด์ ์ฝ๊ฒ ๋ฐ๊ฟ ์ ์๋ค. ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ด๋ ์ธ๊ธ์ก์ด ๋๋ฌด ๋ถ์กฑํ์ง๋ง ์์ผ๋ฉด, Single/Married ๋๋ ๋ถ์๊ฐ์กฑ์ ๋ฑ์ ์ฌ์ค๊ณผ ๋ค๋ฅด๊ฒ ํด๋ ํ์ค์ ์ผ๋ก ๋ฌธ์ ๊ฐ ๋์ง๋ ์๋๋ค.
๋ง์ฝ ์ง๋ ๋ช๋ ๋์ ๋๋ ค๋ฐ์ ์ธ๊ธ์ก์ด ๋ง์ ์ฌ๋์ Form W-4์ Allowance ๊ฐ์ ๋๊ฒ ๊ณ ์ณ์ ํ์ฌ ๋ด๋น์์๊ฒ ์ ์ถํด์ ์ฌํด ์ธ๊ธ ์์ฒ์ง์ ๊ธ์ก์ ์ค์ด๋ ๊ฒ์ด ์ข๋ค. ๋ฐ๋๋ก ์ด์ ์ ์์ฒ์ง์๋ ์ธ๊ธ์ด ๋ถ์กฑํด์ ์ถ๊ฐ๋ก ์ธ๊ธ์ ๋๋ค๋ฉด, Allowance ๊ฐ์ ๋ฎ์ถ๋ ๊ฒ์ด ์ข๋ค. ๋ง๋ฒ์ด ๋ถ๋ถ์ธ ๊ฒฝ์ฐ์๋ Allowance๋ฅผ ๊ฐ์ฅ ์์ ๊ฐ์ธ 0์ผ๋ก ํด๋ ์์ฒ์ง์ ์ธ๊ธ์ด ๋ถ์กฑํ ์ ์๋๋ฐ, ์ด๋๋ Additional Amount ํญ๋ชฉ์ ์ถ๊ฐ๊ธ์ก์ ์จ์ ์์ฒ์ง์ ๊ธ์ก์ ๋๋ ค์ผ ํ๋ค. ๋ํ, ์ฃผ์ ํฌ์๋ ๋ค๋ฅธ ์๋์ด ์๋ค๋ฉด, Withholding Tax๋ฅผ ๋ ๋๋ฆฌ๊ฑฐ๋ Estimated Tax๋ฅผ ๋ด์ด์ ์ถ๊ฐ ์ธ๊ธ์ ๋ผ ํ์๊ฐ ์๋ค.
W-4 ์์์ ๊ฒฐํผ์ ๋ฌด, ๋ถ์๊ฐ์กฑ์ ๋ฑ์ ์ด์ฉํด์ ๊ณ์ฐํ๋ worksheet๊ฐ ๋์ค๋๋ฐ, ์ฒ์์๋ ์ด๋ฅผ ์ด์ฉํด์ Allowance ๊ฐ์ ์ค์ ํด๋๊ณ , ๊ทธ ๋ค์ ํด๋ถํฐ ์ด์ ํ๊ธ์ก์ ๋ณด๊ณ W-4 ๋ด์ฉ์ ์ถ๊ฐ๋ก ์กฐ์ ํ ์๋ ์์ ๊ฒ์.
2-4์ ์ฏค์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ (Tax Return)๋ฅผ ํ๊ณ ๋๋ฉด, ํ์ฌ ๊ธ์ฌ๋ฅผ ๋ฐ์ ๋ ๋งค๋ฒ ๋ผ๋ ์ธ๊ธ์ก์ ๊ธฐ์ค์ผ๋ก ์ฐ๋ง๊น์ง ๋ผ๊ฒ ๋๋ ์ด ์ธ๊ธ์ก์ ์์ธกํ๊ณ , ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ ํ์ ๋ ์๋ ์ธ๊ธ์ก๊ณผ ๋น๊ตํด์ ์์ฒ์ง์๋๋ ๊ธ์ก์ด ๋ถ์กฑํ์ง ์๋๋ก ์กฐ์ ํ๋ค. ์ฌํด ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ธ ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ์ด ์๋ ์ ๋ธ ์ต์ข ์ธ๊ธ์ก๋ณด๋ค ๋ง์ผ๋ฉด, ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ธ ์ธ๊ธ์ก์ด ๋ถ์กฑํด๋ ๋ฒ๊ธ์ ๋ด์ง๋ ์์ผ๋ฏ๋ก, ์ต์ํ ์๋ ์ธ๊ธ์ก ์ด์์ด ๋๋๋ก ํ๋ ๊ฒ์ด ์ข๋ค.
- Publication 505. Tax Withholding and Estimated Tax
State tax ์์ฒ์ง์ ๊ธ์ก์ ์ฐ๋ฐฉ์ธ๊ธ๊ณผ ๋ณ๋๋ก ์กฐ์ ํด์ผ ํ๋ค๋ ๊ฒ์ ์ ์ํ ๊ฒ. (์ด๋ค ์ฃผ๋ ์ฐ๋ฐฉ์ธ๊ธ์ ์์์ ๊ฐ์ด ์ฌ์ฉํ๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ๋ฐ๋ก ์กฐ์ ํ ํ์๊ฐ ์๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์์.) (MA state๋ Form M-4๋ฅผ ์ ์ถํจ.)
Form W-4: ๊ธ์ฌ๋ฅผ ๋ฐ์ ๋ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๋ ์ธ๊ธ์ก (์ธ๊ธ ์์ฒ ์ง์, Withholding Tax)์ ์กฐ์ ํ๊ธฐ ์ํด, ํ์ฌ ๊ธ์ฌ ๋ด๋น์์๊ฒ ์ ์ถํ๋ ์๋ฅ์.
- Line 3. Single, Married: Nonresident Alien (Form 1040NR, 1040NR-EZ๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ )์ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ๊ฒฐํผ์ ํ์ด๋ 'Single'๋ก ํ์ํ๋ผ๊ณ ํจ. ์ด๊ฒ์ ์ธ๊ธ์์ฒ ์ง์๋ฅผ ์ํ ์์์ ์ธ ๊ฒ์ผ ๋ฟ, ๋์ค์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ Single๋ก ํ๋ผ๋ ๊ฒ์ ์๋.
Notice 1392. Supplemental Form W-4 Instructions for Nonresident Aliens
- Line 5. Allowance ๊ฐ์ ํฌ๊ฒ ํ๋ฉด ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๋ ๊ธ์ก์ด ์ค์ด๋ค๊ณ , ์๊ฒ ํ๋ฉด ๋์ด๋๋ค. ๋ณดํต ๋ถ์๊ฐ์กฑ์ด ๋ง์์๋ก ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๋ ๊ธ์ก์ ์ ๊ฒ ํ๊ธฐ ์ํด์ Allowance์ ๋ ํฐ ๊ฐ์ ์ฌ์ฉํจ. ํ์ํ๋ฉด Allowance ๊ฐ์ ๋ณธ์ธ์ ๊ฐ์กฑ์์ ๋ค๋ฅด๊ฒ ์์ฑํด๋ ๋๋ค. ๊ธฐ๋ณธ์ ์ผ๋ก, ์๋ ์ ์ธ๊ธ์ ๋ง์ด ๋๋ ค๋ฐ์๋ค๋ฉด withholding๋ ์ธ๊ธ์ด ๋๋ฌด ๋ง์๋ค๋ ๋ป์ด๋ฏ๋ก, ์ฌํด๋ ์ํฉ์ด ๋น์ทํ ๊ฒ์ด๋ผ๋ฉด Allowance ๊ฐ์ ๋ ํฌ๊ฒ ํด์ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๋ ์ธ๊ธ์ก์ ์ค์ธ๋ค.
Allowance ๊ฐ์ 1 ๋งํผ ๋ ํฌ๊ฑฐ๋ ์๊ฒ ๊ณ ์ณ๋ ์ธ๊ธ์ก์ด ๊ทธ๋ฆฌ ํฌ๊ฒ ๋ฐ๋์ง๋ ์๋๋ค. ์ฌํด์ ์ธ๊ธ์ก์ ์์ธกํด๋ณด๊ณ , ๊ฐ์ ์ผ๋ง๋ก ๋ฐ๊ฟ์ผ ์ํ๋ ๊ธ์ก์ผ๋ก ๋ฐ๋๋์ง๋ ํ์ฌ์ ๊ธ์ฌ ๋ด๋น์์๊ฒ ๋ฌธ์ํด๋ณผ ๊ฒ.
- Line 6. Additional Amount: Two job์ด ์๊ฑฐ๋ ๋ถ๋ถ๊ฐ ๋๋ค ์ผ์ ํ๋ ๊ฒฝ์ฐ, Allowance๋ฅผ ์ต์ ๊ฐ์ธ 0์ผ๋ก ํด๋ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ด๋ ์ธ๊ธ์ก์ด ๋ถ์กฑํ ์ ์๋ค. ๊ทธ๋์, ์ด๊ฒ์ ์ถ๊ฐ ๊ธ์ก์ ์ง์ ํด์ ์์ฒ ์ง์๋๋ ์ธ๊ธ์ก์ ๋๋ฆฐ๋ค. ์ฃผ์ ๋ฑ ์ธ๊ธ์ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ์ง ์์ ์ถ๊ฐ ์๋์ด ์์ผ๋ฉด Additional amount๊ฐ ๋๋ง์ด ํ์ํ ๊ฒ์. Form W-4์ ์๋ worksheet๋ฅผ ๋ฐ๋ผ ๊ณ์ฐํ๊ฑฐ๋ ์ link์ ์๋ Calculator๋ฅผ ์ฌ์ฉํด์ ๊ณ์ฐํ ์ ์์.
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(2) ์ง๋ ํด์ ITIN๋ฅผ ์ฌ์ฉํ๋ค๊ฐ SSN์ ์๋ก ๋ฐ์ ๊ฒฝ์ฐ
ITIN์ ์ฌ์ฉํ๋ค๊ฐ SSN์ ๋ฐ์ผ๋ฉด IRS ITIN Operation ๋ถ์์ ํธ์ง๋ฅผ ๋ณด๋ด์ ์ด๋ฅผ ์๋ฆฌ๋ผ๊ณ ํ๋ค. ๋, ์ด๋ค ์๋ด์๋ ITIN๊ณผ SSN ์นด๋๋ฅผ ๋ณต์ฌํด์ ๋ณด๋ด๋ผ๊ณ ํ๋๊ตฐ์. ์ด๋ค ์ฌ๋์ ํธ์ง๋ฅผ ๋ณด๋ด์ง ์์๋ ์๊ด์ด ์๋ค๊ณ ํ๋๋ฐ, ๊ทธ๋๋ ๊ท์ ์ ๋ฐ๋ฅธ ๊ฒ์ด ์ข์ ๊ฒ์ผ๋ก ์๊ฐํจ.
- Publication 1915, ITIN, Page 20.
What steps do I have to take when I have an ITIN and become eligible for a Social Security Number?
Make proper application for a SSN and upon receipt advise the IRS ITIN Unit in writing of your new SSN. The new SSN will become the primary number and must be used for all future filing purposes. The IRS will void the ITIN. All prior tax information under the ITIN will be associated with the new SSN.
ํธ์ง์ ์๋ฌธ
http://www.wikifortips.com/en/ITIN_to_SSN_After_EAD_Tips
Re: Your name
ITIN: XXX-XX-XXXX
SSN: YYY-YY-YYYY
To whom it may concern,
The purpose of this letter is to notify you that
, ITIN: XXX-XX-XXXX, has applied for and received a Social Security number. The assigned SSN is YYY-YY-YYYY.
Please be advised that this SSN will be used all future filing purposes. Feel free to void the ITIN. Please associate all prior tax information under the ITIN with the new SSN.
Sincerely,
๋ณด๋ผ ์ฃผ์
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
[(cc) http://sorine.kseane.org]
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(3) Resident Alien์ Nonresident Alien
- Resident/Nonresident: ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ์์ Resident๋ ์์ฃผ๊ถ์์ธ๊ฐ ?
- ์ฐ๋ฐฉ์๋์ธ์์๋ (๋ฏธ๊ตญ ์๋ฏผ๊ถ์ + ๋ฏธ๊ตญ๋ น ์ฌ๋ + ์์ฃผ๊ถ์ + H1/E2 ๋ฑ์ Resident Alien)์ ๋ชจ๋ ๊ฐ์ ์ธ๊ธ์ด ์ ์ฉ๋๊ณ , (Nonresident Alien)๋ง ๋ค๋ฅด๊ฒ ์ ์ฉ๋๋ค. ์ฆ, ์์ฃผ๊ถ์๊ฐ ์๋๋๋ผ๋ Resident Alien์ ๋ฏธ ์๋ฏผ๊ถ์/์์ฃผ๊ถ์์ ๋๊ฐ์ด ์ฐ๋ฐฉ์๋์ธ๋ฅผ ๋ธ๋ค.
- ๋ถ๋ถ ์ค ํ๋ช ์ด Resident์ด๋ฉด, Nonresident์ธ ๋ฐฐ์ฐ์๋ Resident๋ก ์ ํํด์ ๋ถ๋ถ Joint๋ก ๋ณด๊ณ ํ ์ ์๋ค.
Page 7. First-Year Choice
Page 9. Nonresident Spouse Treated as a Resident
First-Year Choice, Choosing Resident Alien Status
----- [A] ----- Substantial Presence Test์ ์ฒด๋ฅ๋ ์ง ๊ณ์ฐ์ผ๋ก Nonresident Alien์ผ ๋ ์ฌ์ฉํ ์ ์๋ First-Year Choice๋ผ๋ ๊ฒ์ ์ฌ์ฉํด์ Resident๋ก ์ ํํ ์ ์๋ ๊ท์ ์ด ์์ต๋๋ค. ํ์ง๋ง, ์ด๊ฒ์ 1๋ ์ ์ฒด๋ฅผ Resident๋ก ๋ง๋๋ ๊ฒ์ด ์๋๋ผ Dual Status๋ก ๋ง๋ ๋ค๋ ๊ฒ์ ์ ์ํด์ผ ํฉ๋๋ค. 2014๋ ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ์ ๊ฒฝ์ฐ, ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋์ ์ฐ๋(2014๋ )์ ์ฒด๋ฅ ๊ธฐ๊ฐ ๋ถ์กฑ์ผ๋ก Resident๊ฐ ๋์ง ์๋๋ผ๋ ๋ค์ ํด(2015๋ )์ Resident๊ฐ ๋๋ค๋ฉด, 2015๋ ์ Resident ์กฐ๊ฑด์ ๋ง์กฑํ ๋๊น์ง ๊ธฐ๋ค๋ ธ๋ค๊ฐ ๋์ ์ฐ๋(2014๋ )์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ Resident๋ก ์ ํํด์ ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ํ๋ ๊ฒ์ ๋๋ค. ์ด๊ฒ์ Single/Married ๋ชจ๋ ํ ์ ์๋๋ฐ, ๋ค์ ๋๊ฐ์ง ์กฐ๊ฑด์ด ํ์ํฉ๋๋ค. 1. 2014๋ ์ 31์ผ ์ด์ ์ฒด๋ฅ 2. ์ด ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ ์์์ผ๋ถํฐ 2014๋ ์ฐ๋ง๊น์ง 75% ์ด์ ์ฒด๋ฅ ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ 2015๋ ์ ๋ค์ Resident ์กฐ๊ฑด์ด ๋ง์กฑ๋ ์ดํ์ ์ ํํ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก (2015๋ ์ฒด๋ฅ์ผ) + (2014๋ ์ฒด๋ฅ์ผ / 3) + (2013๋ ์ฒด๋ฅ์ผ / 6) >= (183์ผ) ์ด ๋๋ ๋ (2014๋ 9์ ๋ง์ ์ ๊ตญํ H1B์ ๊ฒฝ์ฐ 2015๋ 5์๋ง/6์์ด)๊น์ง ๊ธฐ๋ค๋ ธ๋ค๊ฐ ๊ทธ ์ดํ์ ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋ฉด์ 2014๋ ์ ์ฒด๋ฅ ๊ธฐ๊ฐ์ Resident Alien์ผ๋ก ์ ํํ ์ ์์ต๋๋ค. ๊ฒฐ๊ตญ ์ด๋ ๊ฒ ํ๋ ค๋ฉด, ์ผ๋จ Form 4868๋ฅผ ์ ์ถํด์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๊ธฐ์ผ์ ์ฐ์ฅํด์ผ ํฉ๋๋ค. ๊ทธ๋ฐ๋ฐ, ์ค์ํ ๊ฒ์ ์ด๋ ๊ฒ ์ ํ์ ํด๋ 2014๋ ์ ์ฒด๊ฐ Resident๊ฐ ๋๋ ๊ฒ์ด ์๋๊ณ '31์ผ ์ด์ ์ฒด๋ฅ'์ ์์์ผ (์ด ๊ฒฝ์ฐ์๋ 9์ ๋ง)๋ถํฐ Resident๊ฐ ๋๋ค๋ ๊ฒ์ ๋๋ค. ์ฆ, ๊ทธ ์ด์ ๊ธฐ๊ฐ์ Nonresident๋ก ๋จ์ ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ๊ฒฐ๊ตญ Dual Status๊ฐ ๋ฉ๋๋ค. 5๋ ์ฐจ ์ดํ ์ ํ์ (OPT ํฌํจ)์ผ๋ก ์๋ค๊ฐ 10์ 1์ผ์ H1B๋ก ๋ฐ๊พผ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ ํ์ (OPT) ๊ธฐ๊ฐ์ Exempt Individual์ผ๋ก์ ๋ ์ง ๊ณ์ฐ์ ํฌํจํ์ง ์์์ Resident ์์์ผ์ 10์ 1์ผ์ด ๋ฉ๋๋ค. (๋ญ, ์ฒ์๋ถํฐ ์ด๋ฐ ๊ฒ์ ๋ฌด์ํ๊ณ ๊ทธ๋ฅ 1๋ ์ ์ฒด๋ฅผ Resident๋ก ๋ณด๊ณ ํ๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ด์ฐจํผ ์ด๋ฐ ๊ท์ ๊ณผ ์๊ด์ด ์๊ฒ ์ง๋ง์...) - Residency Starting Date under the Substantial Presence Test - Alien Residency Examples: Example 8 ----- [B] ----- ๊ทธ๋ฐ๋ฐ, Dual Status์ธ ๋ถ๋ถ์ ๊ฒฝ์ฐ, 1๋ ์ ์ฒด๋ฅผ Resident๋ก ์ ํํ ์ ์๋ ๋ ํ๋์ option์ด ์์ต๋๋ค. ์ด๊ฒ์ Single์๊ฒ๋ ํด๋น๋์ง ์๊ณ , ๋ถ๋ถ๊ฐ Married Filing Jointly๋ก ๋ณด๊ณ ํ ๋ ์ ํํ ์ ์์ต๋๋ค. IRS Publication 519 1. Nonresident Alien or Resident Alien? Page 9. Choosing Resident Alien Status ์ด๊ฒ์ ์ฐ์ด์ Nonresident์ด์๋ค๊ฐ ์ฐ๋ง์ Resident๊ฐ ๋๋ Dual Status ๊ฒฝ์ฐ์ 1๋ ์ ์ฒด๋ฅผ Resident๋ก ์ ํํ๋ ๊ฒ์ ๋๋ค. ์ด๋ฅผ ์ํด์๋ ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ๋, Resident๋ก ์ ํํ๋ค๋ statement๋ฅผ ๋ณ๋๋ก ์์ฑํด์ ์ฒจ๋ถํด์ผ ํ๋ค๊ณ ๋์ด ์์ต๋๋ค. (ํ์ค์ ์ผ๋ก๋ ์์ฑํ์ง ์์๋ ๋ณ๋ฌธ์ ๊ฐ ์๋ ๊ฒ ๊ฐ์ง๋ง...) 10์ 1์ผ๋ถํฐ H1B๊ฐ ๋์ด์ ์๋ 1๋ ์ ์ฒด๊ฐ Nonresident์ธ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ฐ๋ง์ Nonresident์ด์์ผ๋ฏ๋ก, ์ด ์์ฒด๋ก๋ ์ด option์ ์ฌ์ฉํ ์ ์์ต๋๋ค. ํ์ง๋ง, First-Year Choice๋ก ์ฐ๋ง์ Resident๋ก ์ ํํ๋ฉด Choosing Resident Alien Status๋ฅผ ํ ์ ์๋ค๊ณ ์๊ฐํฉ๋๋ค. ์ด๋ ๊ฒ ํ๋ฉด 1๋ ์ ์ฒด๊ฐ ์ผ๋ฐ Resident์ ๋๊ฐ์ด ๋์ด์, Standard Deduction์ ์ฌ์ฉํ ์ ์์ต๋๋ค. ๋ฌผ๋ก , ์ด ๊ฒฝ์ฐ์๋ 1๋ ์ ์ฒด ๋์ world-wide income์ ๋ํด์ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๊ฒ ๋์ด ์์ต๋๋ค. ์ฆ, ๋ฏธ๊ตญ ์ ๊ตญ ์ ํ๊ตญ์ ์๋๋ ํจ๊ป ๋ณด๊ณ ํ๋ ๊ฒ์ด ์์น์ ๋๋ค. ๋ญ, IRS์์ ๋ชจ๋ฅผ ๊ฒ์ผ๋ก ์๊ฐํ๊ณ , ๋ณด๊ณ ํ์ง ์๋ ์ฌ๋๋ค๋ ์๊ฒ ์ง๋ง์... ์ด๋ ํ๊ฐ์ง ๊ณ ๋ คํ ๊ฒ์, OPT ๊ธฐ๊ฐ๋์์๋ Nonresident๋ผ๊ณ ํด์ FICA (Social Security + Medicare) Tax๋ฅผ ๋ด์ง ์์์ผ๋ฉด์, ๋์ค์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ ๋๋ 1๋ ์ ์ฒด๋ฅผ Resident๋ก ๋ณด๊ณ ํ๊ณ ์ถ์ ๊ฒฝ์ฐ์ ๋๋ค. (Resident๋ก ํด์ Married Filing Jointly๋ก ๋ณด๊ณ ํ๋ ๊ฒ์ด ์ธ๊ธ์ด ๋ ์ ์ ์ ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์...) ๋ ผ๋ฆฌ์ ์ผ๋ก ๋ด์๋, ์ด๋ฏธ Nonresident๋ฅผ ์ ์ฉํด์ FICA tax๋ฅผ ๋ด์ง ์์์ผ๋ฉด, ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ Nonresident๋ก ํ๋ ๊ฒ์ด ๋ง๋ค๊ณ ์๊ฐํฉ๋๋ค. (๋๋ Dual Status๋ก ๋ณด๊ณ ) ํ์ค๋ณด๊ณ ๋, ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก Social Security Tax์ Medicare tax์ ๋ํด์๋ ๋ฐ๋ก ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ์ง ์๊ณ , ์ด์ ๋ํด ์ ์ฐ์ ํด์ ์ถ๊ฐ๋ก ๋ด๊ฑฐ๋ ๋๋ ค๋ฐ์ง๋ ์์ต๋๋ค. (๋ฌผ๋ก , ๋ฉ๋ถ์๋ฌด๊ฐ ์๋๋ฐ ์๋ชป ์ง์๋ ๊ฒ์ ๋ํด์๋ ๋ฐํ ์ ์ฒญ์ ํ์ง๋ง์.) ์ด๋ฏธ ๋ธ ๊ฒ์ด ์๊ฑฐ๋ ์ด๋ฏธ ๋ด์ง ์๊ณ ์ง๋๊ฐ๊ฑด ๊ฐ์ ๊ทธ๋ฅ ๊ทธ๋๋ก ์ง๋๊ฐ๊ณ , ์ด์ ๋ํด ๋ค์ audit์ ์ ํ์ง ์๋ ๊ฒ ๊ฐ์ต๋๋ค. ํ์ง๋ง, ๊ฐ๋ ๋ด์ง ์์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ด๋ผ๋ ์ฐ๋ฝ์ ๋ฐ์๋ค๋ ์ฌ๋๋ ์๋ค๊ณ ํฉ๋๋ค. ----- [C] ----- ๋๋ถ๋ถ์ ์ธ๋ฌด์ฌ/ํ๊ณ์ฌ๋ค์ Nonresident์ ๊ฒฝ์ฐ๋ ๋ค๋ฃจ์ง ์๊ณ Resident์ ๊ฒฝ์ฐ๋ง ๋ค๋ฃจ๊ธฐ ๋๋ฌธ์ Nonresident์ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์ ๋ชจ๋ฅด๋ ์ฌ๋๋ค์ด ๋ง์ต๋๋ค. ์ ๊ฐ ์๋ ํ ํ๊ณ์ฌ๋ Nonresident์ ๊ฒฝ์ฐ๋ฅผ ๋ค๋ฃจ๋ ค๋ฉด ๋ฐ๋ก ๊ณต๋ถ๋ ํด์ผํ๊ณ software๋ ๋ณ๋๋ก ๊ตฌ์ ์ ํด์ผ ํ๋๋ฐ Nonresident client๊ฐ ๋ณ๋ก ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ํ์ง ์๊ฒ ๋๋ค๊ณ ํ๋๊ตฐ์. ๊ทธ๋์, ์ธ๋ฌด์ฌ/ํ๊ณ์ฌ์๊ฒ ๊ฐ์ ๋ฌผ์ด๋ณด๋ฉด, ๊ทธ๋ฅ Resident๋ก ๋ณด๊ณ ํ๋ผ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง์ต๋๋ค. IRS ์ค๋ช ์ ๋ณด๋ฉด, 1๋ ์ ์ฒด๋ฅผ Resident๋ก ์ ํํ๋ ๊ฒ์ ๋ํด์ ์ฌ๋ฌ๊ฐ์ง ์กฐ๊ฑด์ ์๊ตฌํ๋๋ฐ, ๋ง์ ์ฌ๋๋ค์ ๋ง์ ๋ฐ๋ฅด๋ฉด, ์ค์ ๋ก๋ ์ด๋ฐ ์กฐ๊ฑด์ ๋ง์ง ์๋๋ผ๋ ๊ทธ๋ฅ Resident๋ก ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํด๋ ๊ด์ฐฎ๋ค๊ณ ํฉ๋๋ค. (์ฌ์ค ์ด๋ฐ ์ฌ๋ฌ๊ฐ์ง ๊ท์ ์ด ์๋์ง๋ ๋ชจ๋ฅด๋ ์ฌ๋๋ค๋ ๋ง์ ๊ฒ ๊ฐ์ต๋๋ค๋ง...) ์ ๋ ์ด๋ ๊ฒ ํ๋ ๊ฒ์ด ์์น์ ์ ๋๋ก ์งํค์ง ์๋ ์๋ชป๋ ๊ฒ์ด๋ผ๊ณ ์๊ฐํฉ๋๋ค๋ง, ๋ง์ ์ฌ๋๋ค์ด ๊ทธ๋ ๊ฒ ํ๋ ๊ฒ์ ๋ณด๋ฉด ํ์ค์ ์ผ๋ก ๋ณ ๋ฌธ์ ๊ฐ ์๋ ๊ฒ ๊ฐ์ต๋๋ค. ํ์ง๋ง, ๋ง์ฝ ์ด๋ ๊ฒ ๋ง์๋๋ก Resident๋ก ๋ณด๊ณ ํ๋ ๊ฒ์ด ์์น์ ๋ง๋ค๋ฉด ๋ฒ์ First-Year Choice์ Choosing Resident Alien Status ๊ฐ์ ๊ท์ ์ด ๋ฐ๋ก ์์ ํ์๊ฐ ์๊ฒ ์ง์. ์ ์๊ฐ์๋ IRS์์ ์ฒ์๋ถํฐ ์ด๋ฐ ์กฐ๊ฑด์ด ์์ด ๊ทธ๋ฅ ์ฝ๊ฒ Resident๋ฅผ ์ ํํ๊ฒ ํ๋์ง, ์กฐ๊ฑด์ด ์์ด์ผ๋ง ํ๋ ๊ฒ์ด๋ฉด ๊ทธ๊ฒ์ ์งํค๋๋ก ๋จ์์ ํ๋์ง ํด์ผ ํ ๊ฒ ๊ฐ์๋ฐ, ํ์ค์ ๊ทธ๋ ์ง ์์ ๋ณด์ ๋๋ค. ๊ทธ๋์, ์ ๋ ๋ค๋ฅธ ์ฌ๋๋ค์๊ฒ ์กฐ์ธ์ ํด์ฃผ๊ธฐ๊ฐ ์ด๋ ต์ต๋๋ค. IRS ์ค๋ช ์ ๋์จ ๊ฒ์ฒ๋ผ ์ด๋ฐ์ ๋ฐ ์กฐ๊ฑด์ ๋ฐ๋ผ์ผ ํ๊ณ ์กฐ๊ฑด์ ๋ง์ง ์๋ ์ฌ๋์ Nonresident๋ก ๋ณด๊ณ ํด์ผ ํ๋ค๊ณ ํด์ผ ํ๋์ง, ์๋๋ฉด, ๊ทธ๋ฅ Resident๋ก ํด๋ ๋๋ค๊ณ ํด์ผ ํ๋ ๊ฒ์ธ์ง... ์ด์จ๋ ์ด ๋ถ๋ถ์ ๊ฐ์ ์์์ ์ ํ์ ํ์๊ธฐ ๋ฐ๋๋๋ค.
[(cc) http://sorine.kseane.org]
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(4) Resident/Nonresident์ Federal Tax ๋น๊ต ๊ณ์ฐ์ ์
Nonresident๋ Resident๋ณด๋ค ์ธ๊ธ์ ๋ ์ ๊ฒ ๋ด๋ ?
Single์ด๋ผ๋ฉด, ๋ณดํต Nonresident์ Resident ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ์ ์ฐจ์ด๊ฐ ์ ์ง๋ง, ๊ฒฐํผํ ๊ฒฝ์ฐ์๋ Standard Deduction๊ณผ ๋ถ๋ถ ์ธ์จ์ ์ ์ฉ์ ๋ฐ๋ผ ์ฐจ์ด๊ฐ ์ปค์ง๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง๋ค.
- ์๋ ๋ชจ๋ ๊ฒฝ์ฐ์ ์ฐ๋ด์ด 8๋ง๋ถ์ด๊ณ , ์ฌ๊ธฐ์์ 401K, ์๋ฃ ๋ณดํ๋ฃ ๋ฑ์ Pre-Tax ๊ธ์ก์ ์ ์ธํ ์ธ๊ธ ๋์ ์ฐ๋ด์ด 7๋ง๋ถ์ด๋ผ๊ณ ๊ฐ์ ํจ.
- 2010๋ ๊ธฐ์ค. State Tax Single $3000, ๋ถ๋ถ $2500 ๊ฐ์ . ๋น๊ต๋ฅผ ์ฝ๊ฒ ํ๊ธฐ ์ํด์, ์ฌ๋ฌ๊ฐ์ง ๋ค๋ฅธ ์์๋ฅผ ์ ์ธํ ๊ฐ๋จํ ๊ฒฝ์ฐ๋ง ๊ณ ๋ คํจ.
Single์ ๊ฒฝ์ฐ
(1-1) Single. Nonresident Alien: 5๋ ์ฐจ ์ ํ์ OPT๋ก ๊ทผ๋ฌด. Form 1040NR๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ - ์ธ์ ๊ณต์ (Exemption) = $3650 - Itemized Deduction = State Tax $3000 (Standard Deduction์ ์ฌ์ฉํ ์ ์์) - ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ์ํ ์๋๊ณต์ = $2000 (Trainee) - Taxable Income = 70000 - 3650 - 3000 - 2000 = 61350 - ์ฐ๋ฐฉ ์๋์ธ = $11525 (Single ์ธ์จ ์ ์ฉ) - FICA Tax (์์ + ๋ฉ๋์ผ์ด) ๋ฉ๋ถํ์ง ์์. --> ๋์ ๋์ค์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๊ธ์ก์ด ์ฝ๊ฐ ์ค์ด๋ค ๊ฒ์.
(1-2) Single. Resident Alien: ๊ฐ์ ์ฌ๋์ด ๊ฐ์ ์๋์ผ๋ก H1B๋ก ์ผ์ ํ๊ณ , Form 1040์ผ๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ - ์ธ์ ๊ณต์ (Exemption) = $3650 - Standard Deduction = $5700 (Itemized Deduction ๊ธ์ก๋ณด๋ค ์ด๊ฒ์ด ๋ ํฌ๋ฏ๋ก...) - ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ์ํ ์๋๊ณต์ ์์ (Student/Trainee๊ฐ ์๋๋ฏ๋ก...) - Taxable Income = 70000 - 3650 - 5700 = 60650 - ์ฐ๋ฐฉ ์๋์ธ = $11350 (Single ์ธ์จ ์ ์ฉ. ์ Nonresident์ ์ธ์จ์ด ๊ฐ์) - ์ถ๊ฐ๋ก, FICA Tax (์์ + ๋ฉ๋์ผ์ด): ์๋ฃ ๋ณดํ๋น๋ฅผ ์ ์ธํ 7.65% = $5355 ๋ฉ๋ถํจ. --> ์ด๊ฒ์ ๋์ค์ ์ฐ๊ธ์ผ๋ก ๋ค์ ๋ฐ์ ์ ์๋ฏ๋ก, ๊ทธ๋ฅ ์ํด๊ฐ ๋๋ ๊ฒ์ ์๋.
๊ฒฐํผํ ๊ฒฝ์ฐ: ๋ถ๋ถ + ๋ฏธ๊ตญ์์ ํ์ด๋ ์๋ 1๋ช
(2-1) Married. Nonresident Alien: 5๋ ์ฐจ ์ ํ์ OPT๋ก ๊ทผ๋ฌด. Form 1040NR๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ - ์ธ์ ๊ณต์ (Exemption) = $3650 * 3๋ช = $10950 - Itemized Deduction = State Tax $2500 (Standard Deduction์ ์ฌ์ฉํ ์ ์์) - ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ์ํ ์๋๊ณต์ = $2000 (Trainee) - Taxable Income = 70000 - 10950 - 2500 - 2000 = 54550 - Tax = $9825 (Married filing separately ์ธ์จ ์ ์ฉ = Single ์ธ์จ๊ณผ ๊ฐ์) - Child tax credit = $1000 (๋ง์ฝ ํ๊ตญ์์ ํ์ด๋ ์๋ ๋ผ๋ฉด ๋ฐ์ง ๋ชปํจ) - ์ต์ข ์ฐ๋ฐฉ ์๋์ธ = 9825 - 1000 = $8825 - FICA Tax (์์ + ๋ฉ๋์ผ์ด) ๋ฉ๋ถํ์ง ์์. --> ๋์ ๋์ค์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๊ธ์ก์ด ์ฝ๊ฐ ์ค์ด๋ค ๊ฒ์.
(2-2) Married. Resident Alien: ๊ฐ์ ์ฌ๋์ด ๊ฐ์ ์๋์ผ๋ก H1B๋ก ์ผ์ ํ๊ณ , Form 1040์ผ๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ - ์ธ์ ๊ณต์ (Exemption) = $3650 * 3๋ช = $10950 - Standard Deduction = $11400 (Itemized Deduction ๊ธ์ก๋ณด๋ค ์ด๊ฒ์ด ๋ ํฌ๋ฏ๋ก...) - Taxable Income = 70000 - 10950 - 11400 = 47650 - Tax = $6314 (Married filing jointly ์ธ์จ ์ ์ฉ: Married filing separately ๋ณด๋ค ์ธ์จ์ด ๋ฎ์) - Child tax credit = $1000 (ํ๊ตญ์์ ํ์ด๋ ์๋ ๋ผ๋ ๋ฐ์ ์ ์์) - ์ต์ข ์ฐ๋ฐฉ ์๋์ธ = 6314 - 1000 = $5314 - ์ถ๊ฐ๋ก, FICA Tax (์์ + ๋ฉ๋์ผ์ด) 7.65% = $5355 ๋ฉ๋ถํจ. --> ์ด๊ฒ์ ๋์ค์ ์ฐ๊ธ์ผ๋ก ๋ค์ ๋ฐ์ ์ ์๋ฏ๋ก, ๊ทธ๋ฅ ์ํด๊ฐ ๋๋ ๊ฒ์ ์๋.
Married Filing Jointly์ Separately ๋น๊ต 2013๋ ์ธ๊ธ. ์ธ๋ฒ์ Resident Alien. ์๋ ์์. ๋ถ๋ถ ํฉํด์ 7๋ง๋ถ ์๋. (401K, ์๋ฃ ๋ณดํ๋ฃ ๋ฑ์ Pre-Tax ๊ธ์ก์ ์ ์ธํ ์ธ๊ธ ๋์ ์ฐ๋ด์ด 7๋ง๋ถ์ด๋ผ๊ณ ๊ฐ์ ) (1) Married Filing Jointly Taxable Income = (์๋ 70000) - (์ธ์ ๊ณต์ Exemptions 2*3900) - (Standard Deduction 12200) = $50000 Federal Tax = $6611 (๋ถ๋ถ ์ด ์ธ๊ธ) (2) Married Filing Separately, ๋ถ๋ถ ์๋์ด ๊ฐ์ ๋จํธ 3.5๋ง๋ถ, ์๋ด 3.5๋ง๋ถ ์๋ ๊ฐ์: Taxable Income = (์๋ 35000) - (์ธ์ ๊ณต์ Exemptions 3900) - (Standard Deduction 6100) = $25000 ๊ฐ์ Federal Tax = $3308 ๋ถ๋ถ ์ด ์ธ๊ธ: $6616 ((1)๊ณผ ๊ฑฐ์ ๊ฐ์) (3) Married Filing Separately, ๋ถ๋ถ ์๋์ด ๋ค๋ฆ ๋จํธ 5๋ง๋ถ ์๋ Taxable Income = (์๋ 50000) - (์ธ์ ๊ณต์ Exemptions 3900) - (Standard Deduction 6100) = $40000 Federal Tax = $5935 ์๋ด 2๋ง๋ถ ์๋ Taxable Income = (์๋ 20000) - (์ธ์ ๊ณต์ Exemptions 3900) - (Standard Deduction 6100) = $10000 Federal Tax = $1058 ๋ถ๋ถ ์ด ์ธ๊ธ: $6993 ((1),(2)๋ณด๋ค ์ธ๊ธ์ด ๋ง์)
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(5) ํ๋ฏธ ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ (ํ๋ฏธ ์ธ๊ธํ์ )
ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ์ํด์ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด์ ๋ฐ๋ ๊ฒ์๋ ์ฌ๋ฌ๊ฐ์ง ์ข ๋ฅ๊ฐ ์๋ค. ์ด๊ฒ์ F1, J1๊ณผ ๊ฐ์ ์ฒด๋ฅ์ ๋ถ์ ๋ฐ๋ผ์ ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ด ์๋๋ผ, ๋ฐฉ๋ฌธ ๊ธฐ๊ด๊ณผ ํ๋ ์ผ์ ์ฑ๊ฒฉ์ ๋ฐ๋ผ์ ๋ค๋ฅด๊ฒ ์ ์ฉ๋๋ค. J1 ์ฒด๋ฅ์ ๋ถ์ด๋ฉด ๋ฌด์กฐ๊ฑด ์ธ๊ธ์ ๋ด์ง ์๋๋ค๊ณ ์๊ณ ์๋ ์ฌ๋๋ค๋ ์๋๋ฐ ๊ทธ๋ ์ง ์๊ณ , J1 ์ ํ์๊ณผ ์ผ๋ฐ ํ์ฌ ์ฐ์์ (์ธํด)์ Article 20์ ์ธ๊ธ ์ ์ก ๋ฉด์ ๊ฐ ์๋๋ผ Article 21(1)์ $2000 ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ๋ฐ์ ์ ์๋ค.
์ฐธ์กฐ:
- ํ๋ฏธ ์กฐ์ธ ์กฐ์ฝ๋ฌธ (ํด๋น๋๋ ์ฌ๋๋ค์ ์ง์ ์ฝ์ด ๋ณด์๊ธฐ ๋ฐ๋๋๋ค. ํนํ 20, 21 ์กฐํญ)
- Publication 901: U.S. Tax Treaties
Article 20: ๋ํ/๊ต์ก ๊ธฐ๊ด์์ ๊ณต๊ณต๋ชฉ์ ์ ๊ต์ก/์ฐ๊ตฌ๋ฅผ ํ๋ ๊ฒฝ์ฐ, ๋ง2๋ ๊ฐ ์ ์ก ์ธ๊ธ ๋ฉด์ (์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ํ์๋ก 2๋ ์ด ์๋)
์กฐ์ฝ๋ฌธ์ ๋ณด๋ฉด...
(1) Where a resident of one of the Contracting States (์ธ๋ฒ์ ํ๊ตญ Resident๊ฐ)
... is invited by the Government of the other Contracting State, a political subdivision, or a local authority thereof, or by a university or other recognized educational institution in that other Contracting State (๋ฏธ๊ตญ ์ ๋ถ, ๋ํ, ๋๋ ์ธ์ ๋ ๊ต์ก๊ธฐ๊ด ๋ฑ์ ์ํด ์ด์ฒญ๋์ด)
... to come to that other Contracting State for a period not expected to exceed 2 years (2๋ ์ดํ์ ์์ ๊ธฐ๊ฐ์ผ๋ก)
... for the purpose of teaching or engaging in research, or both, at a university or other recognized educational institution and such resident comes to that other Contracting State primarily for such purpose, (๊ฐ๋ฅด์น๊ฑฐ๋ ์ฐ๊ตฌ๋ฅผ ํ๊ธฐ ์ํด์ ๋ฏธ๊ตญ์ ์จ ๊ฒฝ์ฐ)
... his income from personal services for teaching or research at such university or educational institution shall be exempt from tax by that other Contracting State (๊ต์ก ๋๋ ์ฐ๊ตฌ ๊ทผ๋ฌด์ ๋ํ ๊ธ์ฌ๋ ๋ฏธ๊ตญ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ์ ๋ฉด์ ํ๋ค.)
... for a period not exceeding 2 years from the date of his arrival in that other Contracting State. (๊ธฐ๊ฐ์ ๋์ฐฉ์ผ๋ก๋ถํฐ ๋ง2๋ ๊น์ง์.)
(2) This Article shall not apply to income from research if such research is undertaken not in the public interest but primarily for the private benefit of a specific person or persons. (๊ณต๊ณต๋ชฉ์ ์ด ์๋ ์ฐ๊ตฌ์ ์์ ์๋ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๊ฐ ์ ์ฉ๋์ง ์์.)
- H1B ํฌ๋ฅ: ์ด ์กฐํญ์ด J1 ๋น์๋ก ์ ๊ตญํ ๋ฐฉ๋ฌธ๊ต์๋ Post-Doc ์ฐ๊ตฌ์๋ค์๊ฒ๋ง ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ด๋ผ๊ณ ์๊ณ ์๋ ์ฌ๋๋ค์ด ๋ง์๋ฐ, ์ฌ์ค ์ด ์กฐํญ์๋ ๋น์/์ฒด๋ฅ์ ๋ถ์ด J1์ด์ด์ผ ํ๋ค๋ ์ ํ์ ์๊ณ , ์ฒด๋ฅ ๊ธฐ๊ฐ, ์ผ์ ํ๋ ๊ธฐ๊ด, ์ผ์ ์ฑ๊ฒฉ ๋ฑ์ ๋ฐ๋ผ ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ด๋ค. ๋ฌผ๋ก J1์ ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ด ์ผ๋ฐ์ ์ด์ง๋ง, H1B์ด๋ผ๋ ์กฐ๊ฑด์ ๋ง์ผ๋ฉด ์ ์ฉ๋ ์ ์์. ์๋ฅผ ๋ค์ด์, ํ๊ตญ์์ 2๋ ์ดํ์ ๊ธฐ๊ฐ์ H1B๋ก ์ ๊ตญํ ๋ํ ์ฐ๊ตฌ์ (Post Doc)์ด๋ผ๋ฉด ๊ฐ๋ฅํ๋ฉฐ, ์ผ๋ฐ์ ์ธ 3๋ H1B๋ฅผ ๋ฐ์๋ค๋ฉด '2๋ ์ดํ์ ์์ ๊ธฐ๊ฐ' ์กฐ๊ฑด ๋๋ฌธ์ ์ ์ฉ๋์ง ์์ ๊ฒ์.
- F1 ์ ํ์ RA/TA: F1 ์ ํ์์ด RA/TA๋ก์ ๊ต์ก/์ฐ๊ตฌ๋ฅผ ํ๋๋ผ๋, F1 ํ์์ ๊ธฐ๋ณธ ๋ชฉ์ ์ Study์ด๋ฏ๋ก 20์กฐ์ ๋ฉด์ธ๋ฅผ ๋ฐ์ง ๋ชปํ๊ณ ๋ค์์ ์๋ 21์กฐ๋ฅผ ์ ์ฉํด์ผ ํจ.
- J1์ด๋ผ ํ๋๋ผ๋ ์ผ๋ฐํ์ฌ์ ์ธํด์ ์ด ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๊ฐ ์ ์ฉ๋์ง ์์. ๋์ ์๋ 21(2) ์กฐํญ์ ์ฐ์์ (Trainee)๋ก ๋ณด๊ณ $2000 ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ์ ์ฉํ ์ ์๋ค.
- ์ ์กฐํญ์์, ์ ๊ตญ์ ์์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ด 2๋ ์ดํ์ด์ด์ผ ํจ์ ์ ์ํ ๊ฒ. ๊ทธ๋์, DS2019์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 2๋ ์ด๊ณผ์ด๊ฑฐ๋, 2๋ ์ด๋ผ ํ๋๋ผ๋ ๋ฉฐ์น ์ผ์ฐ ์ ๊ตญ์ ํ๋ฉด, ์ ๊ตญ์ผ๋ก๋ถํฐ ์์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ด ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก 2๋ ์ ๋๊ฒ ๋์ด์ ์ด ์กฐํญ์ ์ํ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ๋ฐ์ ์ ์๊ฒ ๋ ์ ์๋ค. ํ์ง๋ง, ํ์ค์ ์ผ๋ก๋ ๊ทธ๋ฐ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ๊ทธ๋ฅ ์ ์ฒญํด์ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ๋ฐ๋ ์ฌ๋๋ค์ด ์๋ค๊ณ ํ๋ค.
DS2019์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 2๋ ์ด๊ณผ์์๋ ๋ถ๊ตฌํ๊ณ ๋ํ ๊ธ์ฌ ๋ด๋น์๊ฐ ์ ๊ฒฝ์ ์ฐ์ง ์๊ณ ๊ทธ๋ฅ ์ธ๊ธ ์์ฒ์ง์๋ฅผ ํ์ง ์๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์๊ณ , ์ด 2๋ ์กฐํญ์ ๋ฐ์ ธ์ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ์ ์ฉํ ์ ์๋ค๊ณ ํ๋ฉด์ ์ธ๊ธ์ ๋ผ๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์๋ค. ๋ํ์์ ์ธ๊ธ์ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋, ๋์ค์ ๋ณธ์ธ์ด ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ (Tax Return)์ ํ ๋, ์ฒซ 2๋ ๋์ Tax Treaty์ ์ํ ๋ฉด์ธ๋ผ๊ณ ํ์ํด์ ๋ชจ๋ ๋๋ ค ๋ฐ๋ ์ฌ๋๋ค๋ ์๋ค๊ณ ํ๋ค. ์๊ฒฉํ ๋งํด์ ๊ท์ ์ ์ด๊ธ๋ ๊ฒ์ด์ง๋ง, ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก IRS์์ ์์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ ๋ฑ์ ๋ฐ๋ก ์กฐ์ฌํ์ง ์์ผ๋ฏ๋ก ์ ์ฒญํ๋ฉด ๋๋ ค๋ฐ์ ์ ์๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง์ ๊ฒ ๊ฐ์.
์ฌ๊ธฐ์ ์์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 2๋ ์ดํ์ธ์ง ์๋์ง๋ฅผ ์ ํํ ์ด๋ป๊ฒ ๊ฒฐ์ ํ๋๋ ํ๋ ๋ ผ๋์ด ์๋ค. ๋ฒ์์์๋ ๋น์์ ๊ณ์ฝ์ ๋ฟ๋ง์ด ์๋๋ผ ์ฌ๋ฌ ๊ฐ์ง ์์๋ฅผ ๊ฒํ ํด์ผ ํ๋ค๊ณ ํ๋๋ฐ... (DS2019/๋น์๋ ๊ณ์ฝ์ด 1๋ ์ด๋ผ๋ ์ ์ฒด์ ์ํฉ์ผ๋ก ์์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 2๋ ์ด ๋๋๋ค๊ณ ํ๋จ๋๋ฉด ๋ฉด์ธ๊ฐ ๋์ง ์๋๋ค๋ผ๊ณ ...)
์ด๋ค ์ฌ๋์ DS2019๊ฐ 3๋ ์ผ๋ก ๋์ด ์๋๋ผ๋, ๊ต์์์ ๊ณ์ฝ์๋ฅผ 2๋ ๋ฏธ๋ง์ผ๋ก ๋ง๋ค์ด์, ํฉ๋ฒ์ ์ผ๋ก ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๊ฐ ์ ์ฉ๋ ์ ์๋ค๊ณ ์ฃผ์ฅํ๊ฑฐ๋, ์์ DS2019๋ฅผ 2๋ ๋ฏธ๋ง์ผ๋ก ์์ ํด์ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ๋ฐ๊ธฐ๋ ํ๋ค๊ณ ํจ. (๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ๋์ค์ DS2019๋ฅผ ์ฐ์ฅํจ.)
๋ง์ฝ ์ด ์กฐํญ์ด ์ ์ฉ์ด ๋์ง ์๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋, ์ด๊ฒ ๋์ ์ ๋ค์ 21(1) ์กฐํญ์ ์ ์ฉํด์ Trainee๋ก์ $2000 ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ๋ฐ์ ์ ์์ ๊ฒ์
๋, ํฌ์คํธ๋ฅ์ผ๋ก ๋ฏธ๊ตญ์ ์์ ์ฒซ 2๋ ๋์ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ๋ฐ์ ํ ๊ณ์ ์ฒด๋ฅํ๊ฒ ๋๋ฉด, ๊ทธ ์ดํ 5๋ ์ฐจ๊น์ง๋ Article 21(1)์ ์ํด $2000 ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ๋ฐ์ ์๋ ์์. ('Trainee/์ฐ์์'์ด๋ผ๊ณ ์ฃผ์ฅํ ์ ์์ด์ผ ํจ.)
Article 21(1): ์ ํ์/์ฐ๊ตฌ์/์ฐ์์(์ธํด) [(cc) http://sorine.kseane.org]
- ๊ทผ๋ก ์๋ (Personal services) $2000 ์๋ ๊ณต์
- ๊ทผ๋ฌด์ ๊ด๊ณ์๋ ์ฅํ๊ธ (Grant, Allowance, or Award)์ ์ ์ก ๊ณต์ .
(RA/TA๋ฅผ ํ๋ฉด์ ๋ฐ๋ stipend๋ ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก ๊ทผ๋ฌด๋ฅผ ์กฐ๊ฑด์ ํ๋ ๊ฒ์ผ๋ก taxable income ์. $2000 ์๋ ๊ณต์ ๊ฐ๋ฅ.)
- ํ์๋ก 5๋ ์ฐจ๊น์ง (5 taxable years: 2006๋ 12์ 31์ผ์ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ ๊ตญํด๋ 2006๋ ์ด 1๋ ์ฐจ์ด๋ฏ๋ก 5๋ ์ฐจ๊ฐ ๋๋ 2010๋ ๊น์ง ์ ์ฉํจ.)
- J1 ๋น์๋ก ํ์ฌ ์ธํด์ผ๋ก ๋ฏธ๊ตญ์ ์จ ๊ฒฝ์ฐ๋, F1 ์ ํ์์ด ์กธ์ ํ OPT๋ก ์ผํ ๊ฒฝ์ฐ, Trainee (์ฐ์์)์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผํด์ $2000 ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ์ ์ฉํ ์ ์์.
Article 21(2): ์ ํ์/์ฐ์์(์ธํด)
- ํ๊ตญ์ธ๊ณผ์ ๊ณ ์ฉ/๊ณ์ฝ์ ์ํด ๋ฏธ๊ตญ์ ํ๊ฒฌ๋ ๊ฒฝ์ฐ. (๋ณดํต ํ๊ตญ ํ์ฌ์ ํ๊ฒฌ ์ง์)
- ๋ง1๋ ๊ฐ $5000 ์๋ ๊ณต์ (ํด๋น๋๋ ์ฌ๋๋ค์ด ๋ง์ง ์์ ๊ฒ ๊ฐ์.)
Article 21(3): ์ ํ์/์ฐ๊ตฌ์/์ฐ์์(์ธํด)
- ์ ๋ถ ๊ธฐ๊ด์ ํ๋ก๊ทธ๋จ์ผ๋ก ๋ง1๋ ์ดํ ์ฒด๋ฅ
- $10000 ์๋ ๊ณต์ (ํด๋น๋๋ ์ฌ๋๋ค์ด ๋ง์ง ์์ ๊ฒ ๊ฐ์.)
์ด์ธ์ ๋ค๋ฅธ ์กฐํญ๋ค๋ ์์. ์ด๋ค ๊ท์ ๋ค ์ค์์ ๋ณธ์ธ์๊ฒ ๊ฐ์ฅ ์ ๋ฆฌํ ๊ฒ ํ๊ฐ์ง๋ง ์ ์ฉํจ.
- Article 20๊ณผ Article 21(1)๋ ํฉํด์ ๋์ฐฉ์ผ๋ก ๋ถํฐ 5๋ ์ฐจ๊น์ง๋ง ์ ์ฉ๋จ. (๋ฏธ๊ตญ์ ์ ๊ตญํด์ ๊ณ์ ์ฒด๋ฅํ๋ ๊ฒฝ์ฐ)
์ฆ, ์ ํ์์ผ๋ก 5๋ ์ฒด๋ฅํ๊ณ , ์กธ์ ํ ๋ฐ๋ก (๋๋ ํ๊ตญ์ ์ ์ ๋ค๋ ์จ ํ) Post-Doc์ด ๋์๋ค๋ฉด Article 20์ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ๋ฐ์ ์ ์์. ๋๊ตฌ๋, ์ด ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ ํ์์ผ๋ก 5๋ ๊ฐ ์ฒด๋ฅํ ๊ฒ ๋๋ฌธ์ Post-Doc๋ฅผ ์์ํ ๋ ์ด๋ฏธ ์ธ๋ฒ์ Resident Alien์ด๋ผ๊ณ ํ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก, Article 20์ ์๋ 'ํ๊ตญ Resident๊ฐ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ฌ ๋'๋ผ๋ ์กฐ๊ฑด์ ๋ง์ง ์๋๋ค๊ณ ํ ์ ์์ ๊ฒ์.
- Article 20๊ณผ Article 21(1) ์ธ๊ธ ํํ์ ํ์์ ์ฌ๋ฌ๋ฒ ๋ฐ์ ์ ์์. (๋จ, ๋ฏธ๊ตญ์ ๋ค์ ์ ๊ตญํ๊ธฐ ์ ์ ์ธ๋ฒ์ ํ๊ตญ Resident์ด์ด์ผ ํจ)
๋ง์ฝ ์ ํ์์ด๋ J1 scholar๋ก ๋ฏธ๊ตญ์ ์ฒด๋ฅํ๋ฉด์ ์ธ๊ธ ํํ์ ๋ฐ์ ํ, ํ๊ตญ์ ๊ท๊ตญํ์ฌ 1๋ ์ด์ ์ด๋ค๊ฐ (์ฆ, ํ๊ตญ Resident๊ฐ ๋ ํ) J1 scholar๋ก ๋ฏธ๊ตญ์ ๋ค์ ์๋ค๋ฉด, Article 20์ ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ๋ค์ ๋ฐ์ ์ ์์. (์ฐธ๊ณ ์ค๋ช )
- Form 1040์ผ๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ ๋๋ ์ ์ฉ๊ฐ๋ฅํจ.
๋ง์ ์ฌ๋๋ค์ด ์ด๊ฒ์ Nonresident (์ฆ, Form 1040NR ์ฌ์ฉ์)์๊ฒ๋ง ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ผ๋ก ์๊ณ ์๋๋ฐ, ๊ทธ๋ ์ง ์๋ค.
์์ 20, 21์กฐ ํํ์ ๋ฏธ๊ตญ ์ ๊ตญ ํ Resident Alien์ด ๋์ด๋ (์ฆ, Form 1040์ผ๋ก ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ํด๋) ์์ฃผ๊ถ์๊ฐ ์๋๋ผ๋ฉด ๊ณ์ ์ ์ฉ๋๋ค.
- Article 4(4): Saving clause: ์ธ๋ฒ์ Resident๊ฐ ๋๋ฉด ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ๊ท์ ์ ์ ์ฉํ์ง ์์.
- Article 4(5): Saving clause์ ๋ํ ์์ธ ๊ท์ : ์ธ๋ฒ์ Resident๊ฐ ๋์ด๋ ์๋ฏผ๊ถ์/์์ฃผ๊ถ์๊ฐ ์๋๋ผ๋ฉด Article 20, 21, 22์ ๊ท์ ์ ๊ณ์ ์ ์ฉํจ. (์๋์๋ 2/5/1๋ ํ๋๋ฅผ ๋๊ธฐ๋ฉด ์๋จ.)
--> Form 1040์์ ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ ์ ์ฉ ๋ฐฉ๋ฒ: Publication 519 Page 46-47.
Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens
How to report income on your tax return.
--> W-2, 1042-S, 1099 ๋ฑ์ taxable income์ผ๋ก ๋ณด๊ณ ๊ฐ ๋์์ผ๋ฉด, ๊ทธ ๊ธ์ก์ Form 1040 Line 7 ๋ฑ์ ์ด๋ค. Tax Treaty์ ์ํ ๊ณต์ ๊ธ์ก์ Line 21์ ๋ง์ด๋์ค์ ์๋ฏธ๋ก ๊ดํธ์ ํจ๊ป ์ฐ๊ณ , ์ ์ ๋์ ๊ทผ๊ฑฐ ์กฐ์ฝ ๋ฒํธ๋ฅผ "Exempt income, South Korea, Article 20"์ ๊ฐ์ด ์ด๋ค. ๊ทธ๋์, Line 22์ Total inome์ ์ ์ฒด ์๋์์ ์ด ๊ณต์ (๋๋ ๋ฉด์ ) ๊ธ์ก์ ๋บ ๊ธ์ก์ ์ฐ๋๋ก ํจ. ์ด๊ฒ์ Turbo Tax ๋ฑ์ ์ผ๋ฐ ์ํํธ์จ์ด๊ฐ ์ฒ๋ฆฌํด ์ฃผ์ง๋ ์์ ์๋ ์์ด์, ์ข ์ด ์๋ฅ์ ์์ฑํด์ ์ฐํธ์ผ๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํด์ผ ํ ์๋ ์์. (ํ์ธ ?)
์๋ฅผ ๋ค์ด์, 2008๋ 8์ 15์ผ์ F1์ผ๋ก ์ ํ --> 2011๋ 12์์ ํ์ ์ข ๋ฃ --> 2012๋ 1์๋ถํฐ OPT๋ก ์ทจ์ --> 2012๋ 5์ 1์ผ๋ถํฐ ๋น์๋ฆฌ ์ฐ๊ตฌ์์์ H1B๋ก ๋ณ๊ฒฝํ์๋ค๋ฉด, (์ฆ, 2012๋ ์ด F1 5๋ ์ฐจ ์)
--> (1) Dual Status, ์ฆ 2012๋ 1์ 1์ผ - 4์ 30์ผ ๊ธฐ๊ฐ์ Nonresident Alien (Form 1040NR)์ผ๋ก ํ๊ณ , 2012๋ 5์ 1์ผ - 12์ 31์ผ ๊ธฐ๊ฐ์ Resident Alien (Form 1040)์ผ๋ก ์ฐ๋ฐฉ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋ฉด์, OPT ๊ธฐ๊ฐ์ ์ผํ $2000๋ฅผ ์๋๊ณต์ ํ ์ ์๋ค.
--> (2) ๋๋, ์์์ ์ค๋ช ํ Choosing Resident Alien Status ๊ท์ ์ ์ด์ฉํด์ 1๋ ์ ์ฒด๋ฅผ Resident Aliend (Form 1040)์ผ๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋ฉด์๋, $2000 ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ์ ์ฉํ ์ ์๋ค. (2)๋ก ํ๋ ๊ฒ์ด ๊ฐ๋จํ ๊ฒ์.
J1/H1B ๋ํ ํฌ์คํธ๋ฅ์ ๊ฒฝ์ฐ [(cc) http://sorine.kseane.org]
- ๊ฐ์ : 2008๋ 9์1์ผ์ 2๋ ์ฒด๋ฅ ์์ ์ผ๋ก ์ ๊ตญ. ๋์ค์ ์ฐ์ฅ.
(ํ ์ฐ๋์ Article 20์ Article 21 ์ค์์ ๋ณธ์ธ์๊ฒ ์ ๋ฆฌํ ๊ฒ ํ๊ฐ์ง๋ง ์ ์ฉํ๋ ๊ฒ์ผ๋ก,
2010๋ 9-12์์ $2000 ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ํจ๊ป ์ ์ฉํ์ง๋ ์๋ ๊ฒ์ผ๋ก ์๊ณ ์์. (ํ์ธ ?))
(State Tax๋ ์ฐ๋ฐฉ์ธ๊ธ๊ณผ๋ ๋ณ๋๋ก ์ฒ์๋ถํฐ ๋ด์ผ ํ ์๋ ์์.)
NIH ๋ฑ์ ๋ฐฉ๋ฌธ ์ฐ๊ตฌ์์ ๊ฒฝ์ฐ
๊ธ์ฌ๋ฅผ ๊ทผ๋ก ์๋์ด ์๋๋ผ Article 21(1)์ ๊ทผ๋ฌด์ ๊ด๊ณ์๋ Research Grant / Fellowship์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผํด์ 5๋ ์ฐจ๊น์ง ์ ์ก ์ธ๊ธ ๋ฉด์ ๋ฅผ ์ ์ฉํ๊ธฐ๋ ํจ. J1 ๋น์์ ๊ฒฝ์ฐ 3๋ ์ฐจ๋ถํฐ Resident Alien์ด ๋์ด๋, ์ด income tax ๋ฉด์ ๋ 5๋ ์ฐจ๊น์ง ๊ณ์ ์ ์ฉ๋จ. ์ฐ๊ตฌ์์์ ์ฐ๋ง์ ์๋ ๋ด์ญ์๋ก W-2๊ฐ ์๋๋ผ 1042-S๋ฅผ ์ค ๊ฒ์. State Tax๋ ๋ด์ผ ํ ์๋ ์์.(?)
- ๊ทผ๋ก ์๋์ด ์๋ Fellowship์ ์์ ํ์ค (FICA)๋ ๋ด์ง ์์ ์ ์๋ค. (์ฐธ์กฐ1, ์ฐธ์กฐ2)
์ผ๋ฐ ํ์ฌ ์ธํด์ ๊ฒฝ์ฐ: Article 20์ ์ ์ก ๋ฉด์ธ๋ ํด๋น๋์ง ์๊ณ , ๋์ Article 21(1)์ $2000 ์๋ ๊ณต์ ๊ฐ ์ ์ฉ๋จ.
Form 8833 : Tax Treaty์ ์ํ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด์ ์ํด์ ์ด๊ฒ์ ์ ์ถํด์ผ ํ๋ค๋ ์๊ธฐ๊ฐ ์๋๋ฐ, ์์ student, trainee, teacher ๋ฑ์ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ ์ถํ์ง ์์๋ ๋๋ค.
Publication 519 Page 57, 1040NR ์ค๋ช ์ Page 45, 1040NR-EZ ์ค๋ช ์ Page 14 : Exceptions. 2๋ฒ ํญ๋ชฉ (Search 'Form 8833')
- Form 8833์ Form 8843 (Exempt Individual)๊ณผ๋ ๊ด๊ณ์๋ ๋ณ๊ฐ์ ์๋ฅ์. (์ฆ, 8843์ด 8833์ ๋์ฒดํ๊ฑฐ๋, 8833์ด 8843์ ๋์ฒดํ๋ ๊ฒ์ด ์๋.)
์ฅํ๊ธ์ ๋ํ ์ธ๊ธ ๊ณต์
- ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ๊ณผ ๊ด๊ณ์๋ ์ผ๋ฐ์ ์ธ ๊ณต์
- Nonresident Alien์ ํด์ธ ์ฅํ๊ธ: ์ ์ก ๋ฉด์ (์ธ๊ธ ๋์์ด ์๋)
- Nonresident Alien์ ๋ฏธ๊ตญ๋ด ์ฅํ๊ธ, ๋๋ Resident Alien/๋ฏธ์๋ฏผ๊ถ์์ ํด์ธ/๋ฏธ๊ตญ๋ด ์ฅํ๊ธ: ๊ทผ๋ฌด์ ๊ด๊ณ์์ด ๋ฐ๋ ๊ธ์ก ์ค์์ ํ๋น์ ์ฌ์ฉ๋ ๊ธ์ก (Qualified education expenses)๋ง ๋ฉด์ . (์๋ฅผ ๋ค์ด, RA/TA๋ก ์ผ์ ํ๊ณ ๋ฐ์ ๊ธ์ก์ ๋ฉด์ ๊ฐ ์๋.) (Publication 970 . Page 6.)
- ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ์ํ ๊ณต์ (Article 21(1). ์ ๊ฐ ๋ณด๊ธฐ์ ํ๊ตญ์ธ์ ์์ ๊ฒ์ด ์๋๋ผ ์ด๊ฒ์ ์ ์ฉํจ)
- Nonresident/Resident ๊ด๊ณ์์ด 5๋ ์ฐจ ์ด๋ด์ด๋ฉด,
ํด์ธ ์ฅํ๊ธ: ์ ์ก ๋ฉด์ .
๊ทผ๋ฌด๋ฅผ ์กฐ๊ฑด์ผ๋ก ํ์ง ์๋ ๋ฏธ๊ตญ๋ด ์ฅํ๊ธ (Grant, Allowance, or Award): ์ ์ก ๋ฉด์
์ํ์ด์: Nonresident Alien์ผ ๋ ์ํ์ด์์ ๋ํด์ ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ง ์๋ ๊ฒ๊ณผ F1/J1 ๋ฑ์ ์ฒด๋ฅ์ ๋ถ์์ FICA Tax (์์ + ๋ฉ๋์ผ์ด)๋ฅผ ๋ด์ง ์๋ ๊ฒ์ ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ์ํ ๊ฒ์ด ์๋๋ผ ๋ค๋ฅธ ๋๋ผ Nonresident Alien์๊ฒ๋ ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ด๋ค.
Form 1040NR์ ์ฌ์ฉํ ๊ฒฝ์ฐ์๋ (Form 1040NR. Line 9a/9b. Interest), (Schedule NEC. Line 2. Interest), (Schedule OI. Item L. Tax Treaty) ๋ฑ ์ด๋์๋ ์ํ์ด์๋ฅผ ์ธ ํ์๊ฐ ์๋ค๊ณ ์๊ณ ์์. (Form 1040NR 2008๋ ํ์๋ Page 5. Item L์ ์ฐ๋ ๊ณณ์ด ์์์ง๋ง, 2009,2010๋ ํ์์๋ ์์ด์ก์.) Form 1040NR-EZ์ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์๋ฌด ๊ฒ๋ ์ฐ์ง ์๋๋ค. State Tax์๋ ์์ ์ผ๋ก ๋ณด๊ณ ํด์ผ ํ ๊ฒ์.
State Income Tax: ํ๋ฏธ์กฐ์ธ์กฐ์ฝ์ ๊ท์ ๋ค์ ๋ชจ๋ ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ (Federal Income Tax)์ ๊ดํ ๊ฒ์ผ๋ก, State Income Tax์๋ state์ ๋ฐ๋ผ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด์ด ์ ์ฉ๋ ์๋ ์๊ณ ๋์ง ์์ ์๋ ์๋ค.
- MA State Tax: U.S. Tax Treaties --> U.S. Tax Treaties, Income Exclusion: MA State Tax์๋ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด์ด ์ ์ฉ๋จ.
์ด์ค ๊ณผ์ธ ๊ธ์ง [(cc) http://sorine.kseane.org]
๋ฏธ๊ตญ ๊ฑฐ์ฃผ์๊ฐ ํ๊ตญ์ ์๋์ด ์์ ๋, ๊ทธ ์๋์ ๋ํด์ ํ๊ตญ์ ์ด๋ฏธ ์ธ๊ธ์ ๋์ผ๋ฏ๋ก ๋ฏธ๊ตญ์๋ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ง ์๋ ?
ํ๊ตญ์ ์ธ๊ธ์ ๋ธ ํ๊ตญ ๋ด์ ์๋์, ์ด์ค ๊ณผ์ธ ๊ธ์ง ๊ท์ ์ ์ํด์ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ง ์์ผ๋ฉฐ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ ํ ํ์๊ฐ ์๋ค๊ณ ์๊ณ ์๋ ์ฌ๋๋ค์ด ๋ง์๋ฐ, ๊ตญ๊ฐ๊ฐ์ ์ด์ค ๊ณผ์ธ ๊ธ์ง๋ ๋๊ฐ์ง๋ฅผ ์๊ฐํด ๋ณผ ์ ์๋ค. (์๋ฅผ ๋ค์ด์, ๋ฏธ๊ตญ์ ๊ฑฐ์ฃผํ๋ ์ฌ๋์ด ํ๊ตญ์์ ์๋์ด ์๋ ๊ฒฝ์ฐ์...)
(1) ํ๊ตญ์์ ๋ฒ ์๋์ ํ๊ตญ์๋ง ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ณ ๋ฏธ๊ตญ์๋ ๋ณด๊ณ ๋ ํ๊ณ ์๊ณ ์ธ๊ธ๋ ๋ด์ง ์๋๋ค.
๋๋ (2) ํ๊ตญ์ ๋ธ ์๋์ ๋ํด์ ๋ฏธ๊ตญ์ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํด์ผ ํ์ง๋ง, ๋ฏธ๊ตญ ์ธ๊ธ ๊ณ์ฐ ๋ ํ๊ตญ์์ ๋ธ ์ธ๊ธ ๋งํผ ์ธ๊ธ์ ๋บ๋ค.
๋ณดํต ์ฌ๋๋ค์ด ์ด์ค ๊ณผ์ธ ๊ธ์ง๋ผ๋ ๊ฒ์ด (1)์ด๋ผ๊ณ ์๊ฐํ๋ ๊ฒ ๊ฐ์๋ฐ, ์ค์ ๋ก ๋ฏธ๊ตญ์์ ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ (2)์ ๋ฐฉ์์ด๋ค.
์ฐ์ ์ฐ๋ฐฉ์ธ๊ธ์ ๋ํด์๋ ๋ณธ์ธ์ด ์ฐ๋ฐฉ์ธ๋ฒ์ Resident์ธ์ง Nonresident์ธ์ง๋ฅผ ์๋ ๊ฒ์ด ์ค์ํ๋ค. ์ฐ๋ฐฉ์ธ๋ฒ์ Resident Alien์ ๊ฒฝ์ฐ, ์๋ฏผ๊ถ์/์์ฃผ๊ถ์์ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง๋ก, ๋ฏธ๊ตญ ๋ด์ ์๋์ด๋ ํ๊ตญ์์์ ์๋์ ๊ตฌ๋ณํ์ง ์๊ณ ๋ณธ์ธ์ด ์ ์ธ๊ณ์์ ์ป์ ๋ชจ๋ ์๋์ ํฉํ World-Wide Income์ ๋ํด์ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ฐ๋ฐฉ ์๋์ธ๊ฐ ๋ถ๊ณผ๋๋ค. ์ด์ ๋ฐํด, Nonresident๋ ์ธ๊ตญ ์๋์ ๋ํด์๋ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ง ์๋๋ค. (State tax๋ ์ฃผ๋ง๋ค ๊ท์ ์ด ๋ค๋ฆ...)
์ฆ, ์์ฃผ๊ถ์๊ฐ ์๋๋๋ผ๋ H1B/L1/E2 ๋ฑ์ผ๋ก ๋ฏธ๊ตญ์ ์๋ Resident Alien์ด ํ๊ตญ์์ ๊ธ์ฌ, ์ํ ์ด์, ๋๋ ์ฃผ์ ํฌ์ ์๋ ๋ฑ์ด ์์ผ๋ฉด ๋ฏธ๊ตญ์๋ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋๋ก ๊ท์ ๋์ด ์์ต๋๋ค. ๋ฌผ๋ก , ํ๊ตญ์์๋ ํ๊ตญ์์์ ์๋์ ๋ํด์ ์ธ๊ธ์ ๋ถ๊ณผํจ.
์ด์ค๊ณผ์ธ ๊ธ์ง๋ผ๋ ๊ฒ์ ํ๊ตญ์์ ์ธ๊ธ๋ฅผ ๋ด๋ฉด ๋ฏธ๊ตญ์๋ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ์ง ์์๋ ๋๊ฑฐ๋ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋๋ผ๋ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ง ์์๋ ๋๋ค๋ ๊ฒ์ด ์๋๋ผ, ๊ธฐ๋ณธ์ ์ผ๋ก ํด์ธ์ ๋ธ ์ธ๊ธ์ ๋ํด์๋ Foreign Tax Credit์ ๋ฐ๋๋ค๋ ๊ฒ์ด๋ค.
(๋ฏธ๊ตญ ์ธ๊ธ) = [(๋ฏธ๊ตญ ์๋ + ํ๊ตญ ์๋)์ผ๋ก (๋ฏธ๊ตญ ์ธ๊ธ ๊ณ์ฐ)] - (ํ๊ตญ์ ๋ธ ์ธ๊ธ์ก)
- Form 1116. Foreign Tax Credit
- Publication 514. Foreign Tax Credit for Individuals
์๋ฅผ ๋ค์ด์, ํ๊ตญ์์์ ์๋์ ํฌํจํด์ ๋ฏธ๊ตญ ์ธ๊ธ์ ๊ณ์ฐํ๋๋ ํ๊ตญ ์๋ ๋๋ฌธ์ $1500์ ์ธ๊ธ์ด ์ถ๊ฐ๋์์ ๋, ๊ทธ ์๋์ ๋ํด์ ํ๊ตญ์ $1000 ์๋น์ ์ธ๊ธ์ ๋ด์๋ค๋ฉด ์ด $1000์ credit๋ฅผ ๋ฐ์์, ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ๊ทธ ์ฐจ์ก์ธ $500๋ฅผ ๋ฏธ๊ตญ์ ์ถ๊ฐ๋ก ๋ด๊ฒ ๋๋ค. ๋ง์ฝ $1000 + $1500์ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ผ ํ๋ค๋ฉด ์ด์ค ๊ณผ์ธ์ด์ง๋ง, $1500๋ง ๋ด๋ ๊ฒ์ด๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ์ด์ค ๊ณผ์ธ๊ฐ ์๋๋ค๊ณ ํ ์ ์๋ค.
๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ์์ชฝ ์ค์์ ๋ง์ ์ชฝ์ ์ธ๊ธ๋งํผ์ ๋ด์ผ ํ๋ฏ๋ก, ๊ทธ๊ฒ์ด ์ต์ธํ๋ค๊ณ ์๊ฐํ ์๋ ์๊ฒ ์ง๋ง, ๋ฏธ๊ตญ์์ ๋๊ฐ์ ์๋์ด ์๋ ๋ค๋ฅธ ์ฌ๋์ $1500 ์ธ๊ธ์ ๋ด๋๋ฐ ๋ณธ์ธ์ ํ๊ตญ์ $1000๋ง ๋ด๋ฉด ๋๋ค๊ณ ํ๋ฉด ๋ค๋ฅธ ์ฌ๋ ์ ์ฅ์์๋ ๊ณต์ ํ ๊ฒ์ด ์๋๋ค๊ณ ํ ์ ์์ ๊ฒ์. ๋๋, ๊ทธ๋ฐ ์์ ์ธ๊ธ์ด ์ ์ ๋๋ผ์์ ๊ธ์ฌ๋ฅผ ๋ฐ๋ ๊ฒ์ผ๋ก ๋ง๋ค์ด์ ๋ฏธ๊ตญ ์ธ๊ธ์ ํํผํ๋ ค๊ณ ํ ์๋ ์์ ๊ฒ์.
๋ฌผ๋ก ํ์ค์์๋, ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก ํ๊ตญ์ ์๋์ ๋ฏธ๊ตญ ์ ๋ถ๊ฐ ์์ง ๋ชปํ๋ฏ๋ก ์์ง ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ์ง ์๋ ์ฌ๋๋ค์ด ๊ฝค ์๋ ๊ฒ ๊ฐ๋ค. ๋, ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋ ค๊ณ ํด๋, ์ ํํ ์ด๋ป๊ฒ ๊ณ์ฐ์ ํด์ผ ํ๋์ง ์ ๋ชฐ๋ผ์ ๊ทธ๋ฅ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ์ง ์๊ณ ๋์ด๊ฐ๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ ๋ง์ ๊ฒ ๊ฐ๋ค.
๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ๋ฏธ๊ตญ Resident๊ฐ ๋ฏธ๊ตญ ๋ฐ์์ ์ฅ๊ธฐ ๊ฑฐ์ฃผ๋ฅผ ํ๋ฉด์ ๋ฒ ์๋์ ๋ํด์๋ Foreign Earned Income Exclusion์ ์ํด ์ต๋ $97,600 (2013๋ )๊น์ง ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ํด์ฃผ๋ ๊ฒ์ด ์๋๋ฐ, ์ด๊ฒ์ ์์ ๋ ผ์์๋ ๋ค๋ฅธ ๋ณ๋์ ๊ฒ์ด๋ค.
- Foreign Earned Income Exclusion
- Form 2555. Foreign Earned Income
- Publication 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad
์ฐธ๊ณ ๋ก, ํ๊ตญ์ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ๊ณผ ๋ฏธ๊ตญ์ Social Security Tax์ ๋ํด์๋ ํ๋ฏธ ์ฌํ๋ณด์ฅ ํ์ ์ ๋ฐ๋ผ ํ์ชฝ์๋ง ๋ด๊ณ ๋ค๋ฅธ์ชฝ์๋ ๋ด์ง ์๋ ๊ท์ ์ด ์๋ค. ์ด๊ฒ์ ์๋์ธ์๋ ๋ณ๊ฐ์ ๊ฒ์ด๋ค. (ํ๋ฏธ ์ฌํ๋ณด์ฅํ์ : ๋ณดํ๋ฃ ์ด์ค ๋ฉ๋ถ ๋ฉด์ ํํ) [(cc) http://sorine.kseane.org]
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(6) ๋ชจ๊ธฐ์ง์ ์ฌ์ฐ์ธ์ ์ํ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด ํจ๊ณผ
์ง์ ์ฌ์ ๋ชจ๊ธฐ์ง๋ฅผ ๋ด๋ฉด ์๋์ธ๊ธ์ด ์ค์ด๋ ๋ค๊ณ ํ๋๋ฐ. ๋ค์ (A,B,C) ์ค ์ด๋ ๊ฒ์ด ๋ง์๊น์? (A) 1๋ ์ ๋ชจ๊ธฐ์ง๋ฅผ 2๋ง๋ถ ๋ด๋ฉด, ์ด๊ฒ์ 1/4์ธ $5000 ์ ๋ ์๋์ธ๊ธ์ด ์ค์ด๋ ๋ค. (B) 2๋ง๋ถ ์ ์ฒด๊ฐ ์๋๋ผ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์ ๋ถ๋ถ์ธ 1๋ง๋ถ์ 1/4์ธ $2500 ์ ๋ ์๋์ธ๊ธ์ด ์ค์ด๋ ๋ค. (C) ์ฌ๋์ ๋ฐ๋ผ์ ๋ค๋ฅด์ง๋ง, ์ค์ ๋ก ์ค์ด๋๋ ์๋์ธ๊ธ์ (B)๋ณด๋ค ์ ์ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง๋ค. (A)๋ผ๊ณ ๋งํ๋ ์ฌ๋๋ ์๊ณ , (B)์ ๊ฐ์ด ์๊ณ ์๋ ์ฌ๋๋ค๋ ๋ง์ผ๋ฉฐ, 1/3 ์ ๋ ์ค์ด๋ ๋ค๋ ์ฌ๋๋ค๋ ์์ง๋ง, ์ฌ์ค (C)๊ฐ ๋ง์. (A),(B)๋ ๋ถ๋์ฐ ๋ธ๋ก์ปค๋ค์ด ์ง์ ํ๊ธฐ ์ํด์ ๋ชจ๊ธฐ์ง์ ์ธ๊ธ ํจ๊ณผ๋ฅผ ๊ณผ์ฅํด์ ์๊ธฐํ๋ ๊ฒ์์ ๋์จ ๊ฒ์ด ์๋๊น ์๊ฐํจ. --- ์ฃผํ์ ๊ตฌ์ ํ์ฌ ๋ชจ๊ธฐ์ง์ ์ฌ์ฐ์ธ๋ฅผ ๋ผ ๋, ์ด์ ์ํ ์ธ๊ธ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด ํจ๊ณผ๋ฅผ ์ ํํ ์๊ธฐ ์ํด์๋ ์ฃผํ ๊ตฌ์ ์ ํ์ ์ธ๊ธ์ ๋น๊ตํด์ผ ํ๋ค. ์ฌ๊ธฐ์ ๊ณ ๋ คํ ๊ฒ์ผ๋ก๋ ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ ๊ฒ๋ค์ด ์๋ค. (1) Mortage payment ์ ์ฒด๊ฐ ์๋๋ผ ์ด์ (mortgage interest) ๋ถ๋ถ๋ง ์ ์ฉํจ. (2) ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ ๋งํผ ๊ทธ๋๋ก ์ธ๊ธ์ด ์ค์ด๋๋ ๊ฒ์ด ์๋๋ผ, ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ๋ฅผ Itemized Deduction์ผ๋ก์ ์๋ ๊ณต์ ์ ์ ์ฉํ์ฌ ์ธ๊ธ ๋์ ์๋์ ์ ๊ฒ ๋ง๋ค์ด์ ๊ฒฐ๊ตญ ์ธ๊ธ์ด ์ค์ด๋๋ ๊ฒ์. (2) ์ด์ ๋ฐ๋ฅธ ์ธ๊ธ ๊ฐ๋ฉด ํจ๊ณผ๋ Itemized Deduction ๊ธ์ก๊ณผ Standard Deduction ๊ธ์ก์ ๋น๊ตํด์ผ ํจ. (3) ์ด๊ฒ์ ์๋ ๊ณต์ ์ด๋ฏ๋ก, ์ค์ ๋ก ์ค์ด๋๋ ์ธ๊ธ์ก์ ๋ณธ์ธ์ด Tax Bracket์ ๋ฐ๋ผ ๋ค๋ฅด๊ฒ ๋จ. (4) State tax์ donation (๊ธฐ๋ถ๊ธ, ํ๊ธ ๋ฑ)๋ ๊ทธ ํจ๊ณผ์ ์ํฅ์ ์ค. ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ์ด๋ฌํ ๊ฒ์ ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ (federal income tax)์ ๋ํ ๊ฒ์ผ๋ก, state income tax์๋ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์๊ฐ ๊ณต์ ๋๋ state๋ ์์ง๋ง ๊ณต์ ๊ฐ ๋์ง ์์์ state tax๊ฐ ์ค์ด๋ค์ง ์๋ ์ฃผ๋ ๋ง์์ ์ ์ํด์ผ ํจ. (์ด๋ค state tax์์๋ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ๋ํ ๊ณต์ ๋ ์๊ณ ์ง์ rentํ ๊ฒฝ์ฐ์ rent fee๋ฅผ ์ผ์ ๊ธ์ก๊น์ง ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ํด์ฃผ๊ธฐ๋ ํ๋ค. ์ด๊ฒ ๋๋ฌธ์ ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ์ง์ ์ฐ ํ์ ์ ์ฒด ์ธ๊ธ ํํ์ด ์ค์ด ๋ ๋ค๊ณ ํ ์ ์์ ๊ฒ์.) ๋ฌผ๋ก FICA tax (Social Security + Medicare tax)๋ ์ค์ด๋ค์ง ์์. --- ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ (Federal Income Tax)์ ์๋ ๊ณต์ ์๋ ํ์ค ๊ณต์ (Standard Deduction)๊ณผ ํญ๋ชฉ๋ณ ๊ณต์ (Itemized Deduction) ๋๊ฐ์ง๊ฐ ์์ด์, ์ด์ค ๊ฐ์ ์์ ์ ์ํฉ์ ๋ฐ๋ผ ๋ ๋ง์ ๊ณต์ (Deduction)์ ์ ํํด์ ์ ์ฉํ๊ฒ ๋๋ค. ์ง์ด ์์ด์ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ๋ฅผ ๋ด์ง ์๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ๋ณดํต Itemized Deduction์ ํด๋นํ๋ ํญ๋ชฉ์ด ๋ณ๋ก ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก Standard Deduction์ ์ฌ์ฉํ๋ค. ์๋ฅผ ๋ค์ด์, ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ ๊ฒฝ์ฐ์ ์ฐ๋ฐฉ์ธ๊ธ์ ์๊ฐํด๋ณด๋ฉด... (๋น๊ต๋ฅผ ๊ฐ๋จํ ํ๊ธฐ ์ํด์ ๋ค๋ฅธ ํญ๋ชฉ๋ค์ ์๋ค๊ณ ๊ฐ์ ํจ. 2009๋ ๊ธฐ์ค) - ๋ถ๋ถ + ์๋ 1๋ช (๋ถ๋ถ Joint๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ) - ์กฐ์ ์ด์๋ (Adjusted Gross Income) : $90,000 - State income tax : $4000 - Gift, Donation : $500 - ์ธ์ ๊ณต์ (Personal Exemptions) = $10,950 (= 3 * 3650) - Child Tax Credit : $1000 (์ฌ์ค ์ด๊ฒ์ ๋ณํ๊ฐ ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ๋ค์ ๋น๊ต์ ์ํฅ์ ์ฃผ์ง ์์.) (1) ์ฃผํ์ด ์๋ ๊ฒฝ์ฐ [(cc) http://sorine.kseane.org] State tax์ ๊ธฐ๋ถ๊ธ ๋ฑ์ Itemized Deduction์ ๋์์ด๊ธฐ๋ ํ์ง๋ง, ๋ถ๋ถ Joint์ Standard Deduction ๊ธ์ก์ธ $11400 (2009๋ ๊ธฐ์ค)๋ณด๋ค ์ ๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ๊ทธ๋ฅ Standard Deduction์ ์ฌ์ฉํ๊ฒ ๋๋ค. ์ฆ, ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ์ด๋ ๊ธฐ๋ถ๊ธ ๋ฑ์ ๋ฐ๋ก ์๋ ๊ณต์ ๋ฅผ ๋ฐ์ง ๋ชปํจ. (Taxable Income) = (์ด์๋ $90,000) - (์ธ์ ๊ณต์ $10,950) - (ํ์ค ๊ณต์ $11,400) = $67,650 (์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ) = (Tax Table์์ $9309) - (Child Tax Credit $1000) = $8,309 ๊ฐ ๋๋ค. (2) ์ฃผํ์ ๊ตฌ์ ํ์ฌ ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ด ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ๋ฅผ ์ถ๊ฐ๋ก ๋ธ ๊ฒฝ์ฐ - ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์ : $14,000 (์ ์ฒด ๋ชจ๊ธฐ์ง ๋ฉ๋ถ ๊ธ์ก์ $30,000) - ์ฌ์ฐ์ธ : $6,000 ํญ๋ชฉ๋ณ ๊ณต์ (Itemized Deduction) ๊ธ์ก์ด $24,500 (= 4000 + 500 + 14000 + 6000)์ด ๋์ด์, Standard Deduction ๋์ Itemized Deduction๋ฅผ ์ ์ฉํ๊ฒ ๋๋ค. (Taxable Income) = (์ด์๋ $90,000) - (์ธ์ ๊ณต์ $10,950) - (ํญ๋ชฉ๋ณ ๊ณต์ $24,500) = $54,550 (์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ) = (Tax Table์์ $7344) - (Child Tax Credit $1000) = $6,344 ์ฆ, ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์ + ์ฌ์ฐ์ธ $20,000 ์ ์ํด์ ์ฃผํ์ ๊ตฌ์ ํ๊ธฐ ์ ๊ณผ ๋น๊ตํด์ ๊ณผ์ธ ์๋ (Taxable Income)์ด $13,100 (= 67650 - 54550)๋งํผ ์ค์๊ณ ์ธ๊ธ์ $1,965 (= 8309 - 6344)๋งํผ ์ค์์ผ๋ฏ๋ก ์ด ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๋ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์ + ์ฌ์ฐ์ธ ($20,000)์ 9.8%๋ผ๊ณ ํ ์ ์๋ค. ํ๊ฐ์ง ์ ์ํ ๊ฒ์, Taxable income์ ๋ํ ๋ถ๋ถ Joint์ 2009๋ ์ฐ๋ฐฉ Tax Bracket์ด 16,700 - 67,900 : 15% 67,900 - 137,050 : 25% 137,050 - 208,850 : 28% 208,850 - 372,950 : 33% ์ด์ด์, ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ์ ์ํด ๊ณต์ ๊ธ์ก์ด ๋์ด๋์ ์ธ๊ธ์ด ์ค์ด ๋๋ ๋น์จ์ ์๋์ด 9๋ง๋ถ์ธ ๊ฒฝ์ฐ 25%๊ฐ ๋ ๊ฒ์ผ๋ก ์๊ฐํ์ง ์ฝ์ง๋ง ์์ ์์์ (1)์์ ์ด๋ฏธ ๊ณต์ ๊ฐ ์ ์ฉ๋ Taxable Income $67,650๋ฅผ ๊ธฐ์ค์ผ๋ก ์ถ๊ฐ๋ก ๊ณต์ ๊ฐ ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒ์ด๋ฏ๋ก 15%์ Tax Bracket์ด ์ ์ฉ๋๋ค. (๊ณผ์ธ ์๋ ๊ฐ์์ก $13,100) * 15% = (์ธ๊ธ ๊ฐ์์ก $1965) ์ด๊ฒ์ ์ฃผํ์ ๊ตฌ์ ์ ๊ณผ ๋น๊ตํด์ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ์ ๋ํด์๋ 9.8%์ ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๊ฐ ์๋ค๊ณ ํ ์ ์๋ค. ์ด ํจ๊ณผ๋ ๊ฐ์กฑ ์, ์๋, ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์, State Tax, ๋ค๋ฅธ ๊ณต์ ๋ด์ญ ๋ฑ์ ๋ฐ๋ผ์ ๋ค๋ฅด๊ฒ ๋๊ธฐ ๋๋ฌธ์, ํจ๊ณผ๊ฐ ๊ฑฐ์ ์์ ์๋ ์๊ณ 25% ์ด์์ด ๋ ์๋ ์๋ค. ๋ถ๋ถ + ์๋ 1-2๋ช ์ ์๋์ด 5-9๋ง๋ถ ์ ๋๋ผ๋ฉด ์ฐ๋ฐฉ ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๋ 5-10% ์ ๋๊ฐ ๋๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง์ ๊ฒ ์๊ฐํจ. ์ด ๊ฒฝ์ฐ์ State Tax์๋ ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๊ฐ ์๋ค ํ๋๋ผ๋ ๋ณดํต ์ด ํจ๊ณผ๊ฐ 15-20%๋ฅผ ๋๊ธฐ ์ด๋ ค์ธ ๊ฒ์. ์ฐ์๋์ด 11-12๋ง๋ถ ์ด์์ด๋ผ๋ฉด ์ฐ๋ฐฉ ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๊ฐ ์ฝ 20% ์ ๋๊ฐ ๋๊ณ , state tax์๋ ํจ๊ณผ๊ฐ ์๋ ์ฃผ๋ผ๋ฉด ํฉํด์ 25% ์ ๋๊ฐ ๋ ์๋ ์๋ค. ๋ฌผ๋ก ์๋ ๊ฐ ์๊ฑฐ๋ Single์ด๋ฉด ํจ๊ณผ๋ ๋ ๋์ด ๋ ์ ์๋ค. ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ์๋์ด ๋งค์ฐ ๋ง๊ณ state tax, ๊ธฐ๋ถ๊ธ ๋ฑ ๋ค๋ฅธ ๊ณต์ ๋ด์ญ๋ ๋ง์์ ์ฃผํ ๊ตฌ์ ์ด์ ์ ์ด๋ฏธ Itemized Deduction์ ์ด์ฉํ๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ์ฃผํ์ ๊ตฌ์ ํ ํ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ์ ์ฐ๋ฐฉ์ธ ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๋ 25-28% ์ ๋๋ก ๋์ด๋ ์๋ ์๋ค. ๋ํ, ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์์ ์ฌ์ฐ์ธ๊ฐ State Tax์๋ ๊ณต์ ๊ฐ ๋๋ ์ฃผ๋ผ๋ฉด ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๋ ๋ช ํผ์ผํธ ๋์ด๋๊ฒ ๋๋ค. ๊ทธ๋ฐ๋ฐ, MA ์ฃผ์ ๊ฐ์ด ์ด๋ฐ ๊ฒ์ State Tax์ ๊ณต์ ๊ฐ ๋์ง ์๊ณ rent์ ๋ํด์๋ ๊ณต์ ๊ฐ ์๋ค๋ฉด ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๋ ๋๋ฆฌ์ด ์ฝ๊ฐ ์ค์ด๋ค ์๋ ์์. ๋, ๋์ค์ ๋ชจ๊ธฐ์ง๋ฅผ 10-20๋ ๋์ ๊ฐ์ ํ์๋ ๋ชจ๊ธฐ์ง ์ด์ ๊ธ์ก์ด ์ค์ด๋ค์ด์ ๊ฐ์ธ ํจ๊ณผ๋ ์๋นํ ์ ๊ฒ๋ ๊ฒ์.
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(7) ์์ ํ์ค์ ์ํด ์ฐ๊ธ
์ ํ์ ๋ฐ ์ทจ์ ์๋ฅผ ์ํ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ์๋ด (PowerPoint file) --> Slide 51
์์ ์ํด ์ฐ๊ธ ์๊ฒฉ: 1๋ ์ ์ต๊ณ 4 credit ์ฉ ์์์ 40 credit ์ด์๋์ด์ผ ํจ. ๋ณดํต 10๋ ์ด์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ด์ผ ํ๋ค๊ณ ๋งํ๋๋ฐ, ์ค์ ๋ก ์ผ์ ํ ๊ธฐ๊ฐ๋ง ์๊ฐํ๋ฉด ๋ง9๋ ์ ๋๋ฉด ๊ฐ๋ฅํจ. (์ ๊ณ ์๋์ด 2011๋ ์๋ $1120 ๋ง๋ค, 2012๋ ์๋ $1130 ๋ง๋ค, $2013๋ ์๋ $1160 ๋ง๋ค 1 Credit์ ๋ฐ์, )
1978๋ ์ด์ ์๋ ๋ถ๊ธฐ๋ณ๋ก 1 Credit์ ๋ฐ์์ง๋ง, ๊ทธ ์ดํ์ ์ ๋๊ฐ ๋ฐ๋์ด์ 1๋ ์ค ์ผํ ๊ธฐ๊ฐ์ ์๊ด์์ด ์๋์ก์ ๋ฐ๋ผ Credit์ ๋ฐ๊ฒ ๋์๊ธฐ ๋๋ฌธ์, 2013๋ ์ ์ ๊ณ ์๋์ด $4640 (=$1160*4)์ด์์ด๋ฉด, ๋จ ํ๋ฃจ๋ง ์ผ์ ํ๋๋ผ๋ 1๋ ์น์ธ 4 Credit์ ๋ชจ๋ ๋ฐ์ ์ ์๋ค.
์๋ฅผ ๋ค์ด์, ๋ง์ฝ 2001๋ 12์์ ์ทจ์ ์ ํด์ $3120์ ๋ฒ์์ผ๋ฉด 4 Credit์ ๋ฐ์ ๊ฒ์ด๊ณ (2001๋ ์๋ 1 Credit ๊ธฐ์ค์ด $780 ์),
๊ทธ ์ดํ ๊ณ์ ์ผ์ ํ๊ณ , 2010๋ 1์์ ์๊ธ์ผ๋ก $4480 (2010๋ ์๋ 1 Credit ๊ธฐ์ค์ด $1120 ์)์ ๋ฐ์๋ค๋ฉด, ๋ง์ผ๋ก ์ฝ 8๋ 2๊ฐ์๋ง์ 40 Credit์ด ๋ชจ๋ ์ฑ์ธ ์๋ ์์ ๊ฒ์.
- ์์ ํ์ค๋ ๊ทผ๋ก ์๋ (Earned Income)์ ๋ํด์ ๋ด๋ฉฐ, ์ํ์ด์, ๋ฐฐ๋น๊ธ, ์ฃผ์ ํฌ์ ๋ฑ ๋น๊ทผ๋ก ์๋์ ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ด์ง ์์.
40 credit์ ์ฑ์ฐ์ง ๋ชปํ์ผ๋ฉด, ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ์ ํ ๋ฐ์ ์ ์๋ค. (์ฅ์ ์ฐ๊ธ ๋ฑ์ ๊ฐ๋ฅํจ.)
๋จ, ๋ฏธ๊ตญ ์์ credit์ด 40์ด ๋์ง ์๋๋ผ๊ณ , ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ ๊ฐ์ ๊ธฐ๊ฐ์ ํฉ์ณ์ ์ฐ๊ธ ์๊ฒฉ์ ๊ฐ์ถ๋ฉด, ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์ ์๋ค.
40 credit์ ์ฑ์ฐ๋ฉด, ์ํด ์ฐ๊ธ์ 100% ๋ฐ๋๊ฐ? ๊ทธ๋ ์ง ์๋ค. 40 credit์ ์ฑ์ฐ์ง ๋ชปํ๋ฉด ์์ ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์ ์์ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก 40 Credit์ ์ค์ํ๊ฒ ๋งํ๋ ๊ฒ์ผ๋ก, 40 Credit๋ง ์ฑ์ฐ๋ฉด ๋ชจ๋๊ฐ ๋๊ฐ์ด 100%์ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๋ ๊ฒ์ ์๋๋ค.
- ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ก์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ 35๋ ๊ฐ์ ํ๊ท ์๋์ ๊ธฐ์ค์ผ๋ก ๊ณ์ฐ๋๋ฉฐ, ๋ณธ์ธ์ด ๋ฉ๋ถํ ์์ ํ์ค์ ๊ธฐ์ค ์์ ๊ณผ ๊ธฐ๊ฐ์ ๋ฐ๋ผ ๋ค๋ฅด๊ฒ ์ ํด์ง๋ค. ๋ง์ฝ ๋ฑ 40 Credit์ ์ฑ์ ๋ค๋ฉด (์ฆ, ์ฝ 10๋ ๋ง ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋๋ค๋ฉด), ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์๋ ์์ง๋ง 35๋ ์ด์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ธ ์ฌ๋์ ๋นํด ์ ์ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๊ฒ ๋จ. ์๋ฅผ ๋ค์ด์, ํ์ฌ ๊ฐ์น๋ก ํ์ฐ๋ ์ฐ๋ด 10๋ง๋ถ๋ก 10๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๋ค๋ฉด ์ํด์ฐ๊ธ์ด ์$1241์ด ๋๊ณ , 35๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๋ค๋ฉด $2576์ด ๋๋ค. ๋ง์ฝ ์ฐ๋ด 5๋ง๋ถ๋ก 10๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๋ค๋ฉด ์ํด์ฐ๊ธ์ด ์$860์ด ๋๊ณ , 35๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๋ค๋ฉด $1813์ด ๋๋ค. (2015๋ ๊ธฐ์ค. ์๋ ์ฐ๊ธ์ก ๊ณ์ฐ ๋ฐฉ๋ฒ๊ณผ ์๋ฅผ ์ฐธ๊ณ .)
์ํด ์ฐ๊ธ ์ต๊ณ ์ก์: 2011๋ ์ 66์ธ๋ก ์ํดํ๋ ์ฌ๋์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋งค์ ์ต๊ณ ์ก์ $2366์. (2013๋ ์๋ ๋งค์ $2533). ์ด ์ต๋ ๊ธ์ก์ ๋ฐ์ผ๋ ค๋ฉด, 35๋ ์ด์ ๋งค๋ ์ต๋ ์๋ ํ๋ (2013๋ ๊ฐ์น๋ก ์ฐ๋ด ์ฝ 11๋ง๋ถ) ์ด์ ๋ฒ์ด์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ด์ผํ๋ค.
- ๋ถ๋ถ์ ๊ฒฝ์ฐ, ์ผ์ ํ์ง ์์ ์๋ด๋ ์ผ์ ํ ๋จํธ ์ฐ๊ธ์ก์ 50%๋ฅผ ๋ฐ์. (๊ทธ ๋ฐ๋๋ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง)
- 2014๋ ์ต๊ณ ์ฐ๊ธ์ก์ ์ $2643. ๋ฐฐ์ฐ์ 50%๋ฅผ ํฉํ๋ฉด ๋ถ๋ถ ์ต๊ณ ์ $3963.
- ํ๊ท ์ฐ๊ธ์ก์ ์ ์ฒด ์ํด ๊ทผ๋ก์: $1294, ๋ถ๋ถ: $2111.
- Maximum Social Security retirement benefit
Full Retirement Age: ์์ ์๋ 65์ธ ์ด์๋๋ฐ, 1938๋ ์ถ์์๋ถํฐ ์ด ๋์ด๊ฐ ์ฒจ์ ๋์ด๋์, 1960๋ ์ดํ ์ถ์์๋ 67์ธ์.
- ๊ธฐ์ค ์ํด ์ฐ๋ น์ด 67์ธ ์ธ๋ฐ, 62์ธ ๋๋ถํฐ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ผ๋ฉด 67์ธ ์ํด ์ฐ๊ธ์ 70%๋ฅผ ๋ฐ๊ณ , 65์ธ๋ถํฐ ๋ฐ์ผ๋ฉด 86.7%๋ฅผ ๋ฐ์.
- ๋, ์ด ๊ธฐ์ค ์ํด ์ฐ๋ น๋ณด๋ค ๋ฆ๊ฒ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๊ธฐ ์์ํ๋ฉด, ์ฐ๊ธ์ก์ด ๋์ด ๋๋ค.
******************************
ํ๋ฏธ ์ฌํ๋ณด์ฅ ํ์ ์ ์ํด์, ๋ฏธ๊ตญ Social Security Credit์ด 40 credit ๋ฏธ๋ง์ด๋ผ๋, ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ์ ๋ฉ๋ถํ ๊ธฐ๊ฐ์ ํฉํด์ ์ฐ๊ธ ์๊ฒฉ์ ๊ฐ์ถ ์ ์๋ค.
- ์๋ฅผ ๋ค์ด์, ๋ฏธ๊ตญ์์ H1B๋ก 3๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๋ฉด์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ฉ๋ถํ๊ณ ํ๊ตญ์ผ๋ก ๊ท๊ตญํ์ฌ, ํ๊ตญ์์ 7๋ ๊ฐ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ์ ๋ฉ๋ถํ๊ณ ์ํด๋ฅผ ํ๋ค๋ฉด (๋๋, ํ๊ตญ์์ 8๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๋ค๊ฐ, ๋ฏธ๊ตญ์ ์์ 2๋ ๊ฐ๋ง ์ผํ๋ค๋ฉด),
๋ฏธ๊ตญ ๋ฉ์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 10๋ (40 credit) ๋ฏธ๋ง์ด๋ฏ๋ก ์ด ์์ฒด๋ก๋ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ํด์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์ ์์ง๋ง, ๋ฏธ๊ตญ ์์ ํ์ค ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ด 18๊ฐ์ ์ด์ (์ ํํ๋ 6 Social Credit ์ด์)์ด๊ณ ํ๊ตญ ์ฐ๊ธ ๊ธฐ๊ฐ์ ํฉ์น ๊ฒ์ด 10๋ ์ด์์ด ๋๋ฏ๋ก, ์ํด ๋์ด ์ดํ์ ๋ฏธ๊ตญ Social Security ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์ ์๋ค. (ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ ์ฐ๊ธ ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ ์ ํํ ์ด๋ป๊ฒ ๋ฏธ๊ตญ ์์ Credit์ ํฉ์ฐํ๋์ง๋ ํ์ธ ํ์...)
- ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ์ด ์๋ ๊ณต๋ฌด์ ์ฐ๊ธ, ๊ตฐ์ธ ์ฐ๊ธ ๋ฑ์ ํด๋น๋์ง ์์ผ๋ฏ๋ก, ๊ธฐ๊ฐ์ ํฉ์ฐํ์ง ์์.
- ์ฌ๊ธฐ์ ๊ธฐ๊ฐ์ ํฉ์น๋ ๊ฒ์ ๋จ์ง ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์๊ฒฉ์ ๊ฒฐ์ ํ๋๋ฐ์๋ง ์ฌ์ฉ๋๊ณ , ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ์ฐ๊ธ์ก์๋ ๊ฐ๊ฐ ๋ณ๋๋ก ๊ณ์ฐํ๋ค. (๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ด ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ์ผ๋ก ์ ํ๋์ด์, ํฉ์ณ์ง ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ์ผ๋ก ๋ฐ๋ ๊ฒ์ด ์๋.) ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ก์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ฉ๋ถํ ๊ธฐ์ค ์๋์ ๋ฐ๋ผ ์ ํด์ง๋๋ฐ, ์ด ์์ ๊ฒฝ์ฐ์๋ ๊ธฐ๊ฐ์ด 3๋ ๊ฐ์ผ๋ก ์งง์ผ๋ฏ๋ก, ์๋์ ์ค๋ช ๋ ์กฐ์ ์ํ๊ท ์๋ (AIME), ์ฆ 3๋ ์๋์ 35๋ ์ผ๋ก ๋๋ ํ๊ท ๊ฐ์ด ์๋นํ ์ ๊ฒ ๋์ด, ๋์ค์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ์ฐ๊ธ ๊ธ์ก๋ ๋งค์ฐ ์ ๊ฒ ๋ ๊ฒ์. ๋ํ, ์๋์ ์ค๋ช ๋ WEP ๊ท์ ์ ์ํด์ ์ถ๊ฐ ๊ฐ์๋ ์์.
- ํ๊ตญ์์ ์ด๊ณ ์์ด๋ ๋ฏธ๊ตญ Social Security ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก, ์์ง๋ง๊ณ ๋ฐ์ ๊ฒ.
๋ฏธ ์๋ฏผ๊ถ์/์์ฃผ๊ถ์๊ฐ ์๋๋ผ๋ ๋๋ฉฐ, 6๊ฐ์์ ํ๋ฒ์ฉ ๋ฏธ๊ตญ์ ์์ผ ํ๋ ๊ฒ๋ ์๋๋ค.
H1B๋ E2 ๋ฑ์ผ๋ก ๋ฏธ๊ตญ์์ ๋ช๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๋ค๊ฐ ํ๊ตญ์ผ๋ก ๋์๊ฐ ์ฌ๋๋ค๋, ๋์ค์ ํ๊ตญ์์ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์ ์๋ค.
ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ ๊ด๋ฆฌ๊ณต๋จ๋ฅผ ํตํด ์ ์ฒญํด์ ๋ฐ์ ์๋ ์๊ณ , ๋ฏธ๊ตญ Social Security Administration์ ์ง์ ์ ์ฒญํด์ ๋ฐ์ ์๋ ์์. (ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ ๊ด๋ฆฌ๊ณต๋จ์ด ํธ์๋ฅผ ์ํด์ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ฐ๊ธ ์ ์ฒญ์ ๋ํํด์ฃผ๋ ๊ฒ์ด๋ผ๊ณ ์๊ฐํ ์ ์๋ค.)
๋จ, ์ธ๋ฒ์ ๋ฏธ๊ตญ Resident๊ฐ ์๋๋ฉด (์๋ฏผ๊ถ/์์ฃผ๊ถ์ ํฌ๊ธฐํ๊ณ ํ๊ตญ์ ๊ท๊ตญํด์ ์ฐ๋ค๋ฉด), ์ํด ์ฐ๊ธ์ ์ ์ฉ๋๋ income tax๊ฐ Resident์ ๋ค๋ฆ.
์ฐ๋ฐฉ ์ธ๋ฒ์ Nonresident๋ ์ํด์ฐ๊ธ์ 85%์ 30% (๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ์ฐ๊ธ ์ด์ก์ 25.5%)์ Federal Withholding Tax๋ฅผ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ๊ณ ์ฃผ๋ฉฐ, ๋์ค์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋๋ ์ด ์ธ์จ์ด ๊ทธ๋๋ก ์ ์ฉ๋๋ค. ๋ค์ ๋งํด์, ๋น์์ฃผ๊ถ์๊ฐ ํ๊ตญ์ ๋์๊ฐ์ ๋์ค์ ์์ ์ํด์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๋๋ค๋ฉด, ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ์ด ๋ฏธ๊ตญ Resident๋ณด๋ค ์ข๋ ๋ง์ ๊ฒ์. (์๋ฏผ๊ถ/์์ฃผ๊ถ์ ์ ์งํ๊ณ ํ๊ตญ์ ์ฐ๋ค๋ฉด, ์ธ๋ฒ์ ๊ณ์ ๋ฏธ๊ตญ Resident์.)
- Your Payments While You Are Outside The United States
- Medicare์ SSI๋ ํ๋ฏธ ์ฌํ๋ณด์ฅํ์ ์ ์ ์ฉ๋์ง ์์ผ๋ฏ๋ก, ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ ๋ํ์ง ์๊ณ ๋ฏธ๊ตญ์ Medicare๋ฅผ 10๋ ์ด์ (์๋ง 40 Credit?) ๋ด์ผ ํ๋ค. ๋ํ ๋ฏธ๊ตญ ๋ฐ์์๋ ์ด ํํ์ ๋ฐ์ ์ ์์.
ํ๋ฏธ ์ฌํ๋ณด์ฅํ์ : ๋ณดํ๋ฃ ์ด์ค ๋ฉ๋ถ ๋ฉด์ ํํ (FireFox๋ก ์ฐ๊ฒฐ์ด ๋์ง ์์ผ๋ฉด Internet Explorer๋ก ํด๋ณด์ธ์.)
- ๋ฏธ๊ตญ์์ ๊ณ ์ฉ๋์ด ๋ฏธ๊ตญ์์ ์ผํ๋ ๊ฒฝ์ฐ (๋ณดํต H1B): ๋ฏธ๊ตญ์๋ง ๋ณดํ๋ฃ ๋ฉ๋ถ. ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ ๋ฉ๋ถ๋ ์ ์ง์ํฌ ์ ์์.
- ํ๊ตญ์์ ๊ณ ์ฉ๋์ด 5๋ ์ดํ์ ๊ธฐ๊ฐ ๋์ ๋ฏธ๊ตญ์์ ํ๊ฒฌ๋์ด ์ผํ๋ ๊ฒฝ์ฐ (๋ณดํต L1/L2, 3๋ ์ฐ์ฅ ๊ฐ๋ฅ): ํ๊ตญ์๋ง ๋ณดํ๋ฃ ๋ฉ๋ถ
๋ฐํ์ผ์๊ธ: ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ์ ๋ฐํ์ผ์๊ธ์ด ์์ง๋ง (๋ฏธ๊ตญ ์์ฃผ๊ถ์๊ฐ ๋๋ฉด ๋ฐ์ ์ ์์), ๋ฏธ๊ตญ ์์ ํ์ค์๋ ์๋ค (ํ๊ตญ์ ์๊ตฌ ๊ท๊ตญํด๋ ์ผ์๊ธ์ผ๋ก ๋๋ ค๋ฐ์ง ๋ชปํจ).
๋ง์ฝ ํ๊ตญ ๋ฐํ์ผ์๊ธ์ผ๋ก ์ฐพ์ผ๋ฉด, ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ํด์ฐ๊ธ ์๊ฒฉ ๊ธฐ๊ฐ์ ํฉ์ฐํ ์ ์์.
๋จ, ํ๊ตญ ๋ฐํ์ผ์๊ธ์ ๋ฐ์ ํ, ๋์ค์ ์์ ์ ์ด์๋ฅผ ๋ํด์ ๋ฐ๋ฉํ๋ฉด ๊ทธ ๊ธฐ๊ฐ์ ๋ณต์ํด์ ํฉ์ฐํ ์ ์๋ค.
- ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ๊ด๋ฆฌ๊ณต๋จ: ๋ฐํ์ผ์๊ธ (๋ง์ฝ FireFox์์ ์ด ํ์ด์ง๊ฐ ๋ณด์ด์ง ์์ผ๋ฉด, MS Internet Explorer๋ฅผ ์ฌ์ฉํด ๋ณด์ญ์์ค.)
******************************
Spouse Benefits: ๋ถ๋ถ์ ๊ฒฝ์ฐ, ์๋์ด ์๋ ๋ฐฐ์ฐ์๋ ์ฃผ๋ฉ๋ถ์๊ฐ ๋ฐ๋ ๊ธ์ก์ 50%๋ฅผ ๋ฐ์.
๋ถ๋ถ๊ฐ ๋๋ช ๋ค 10๋ ์ด์ ์ผ์ ํด์ ๊ฐ๊ฐ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์๊ฒฉ์ด ์์ผ๋ฉด, ํ๋ช ์ด ๋ฐ๋ ์ฐ๊ธ์ก์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ฉ๋ถํ ๋ณธ์ธ์ ์๋์ ๋ฐ๋ฅธ ์ฐ๊ธ์ก๊ณผ ๋ฐฐ์ฐ์ ์ฐ๊ธ์ 50%๋ฅผ ๋น๊ตํด์ ๋ ๋ง์ ๊ธ์ก์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค.
์๋ฅผ ๋ค์ด์, ๋จํธ๊ณผ ๋น๊ตํด์ ์๋ด๊ฐ ์ผํ ๊ธฐ๊ฐ์ด ์งง๊ณ ์๋์ด ์ ์ด์, ๊ฐ์์ ์๋์ ๋ฐ๋ฅธ ์ ์ฐ๊ธ์ก์ด ๋จํธ์ $1600 ์ด๊ณ ์๋ด๋ $500 ์ ๊ฐ์ด ์ฐจ์ด๊ฐ ๋ง์ด ๋๋ค๋ฉด, ์๋ด๋ ๋ณธ์ธ์ ์ฐ๊ธ์ก $500 ๋ณด๋ค ๋จํธ ์ฐ๊ธ์ก์ 50%์ธ $800 ์ด ๋ ๋ง์ผ๋ฏ๋ก, $800์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค. (๋ฌผ๋ก ๋จํธ์ ๋ณธ์ธ์ $1600๋ฅผ ๋ฐ์. ์ฆ ๋ถ๋ถ ํฉ๊ณ $2400๋ฅผ ๋ฐ๋ ๊ฒ์.)
์ด ๊ฒฝ์ฐ์ ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ์๋ด๊ฐ ๋ฉ๋ถํ ์์ ํ์ค๋ ํจ๊ณผ๊ฐ ์๊ฒ ๋๋ค. ์ฆ, ์๋ด๊ฐ ๋ณธ์ธ์ ์๋์ด ์์ด์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ์ ํ ๋ฉ๋ถํ์ง ์์ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์๋์ด ์ฝ๊ฐ ์์ด์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ์กฐ๊ธ ๋ฉ๋ถ ๊ฒฝ์ฐ์, ์๋ด๊ฐ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ์ํด ์ฐ๊ธ์ก์ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง๊ฐ ๋๋ค.
- Survivor Benefits: ๋ํ ์ด ์์์, ๋ง์ฝ ๋จํธ์ด ๋จผ์ ์ฌ๋งํ๋ฉด, ์๋ด๊ฐ ๋จํธ์ ์ฐ๊ธ์ก $1600 ์ ๋ฐ๋๋ค.
******************************
์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ก ๊ณ์ฐ ๋ฐฉ์: Social Security ์ํด ์ฐ๊ธ์ก์ ๊ธฐ๋ณธ์ ์ผ๋ก ๋ฉ๋ถํ ์์ ํ์ค ๊ธ์ก๊ณผ ๊ธฐ๊ฐ์ ๋น๋กํ๋ค.
(์ญ๋์ง ๋น์จ์ด๋ฏ๋ก ๊ธ์ก์ด ์ ์ผ๋ฉด ๋น์จ์ด ํฌ๊ณ , ๊ธ์ก์ด ๋ง์ผ๋ฉด ์๋์ ์ผ๋ก ๋น์จ์ด ์ ์ด์ง.)
(1) ๊ฐ ๋ ๋์ SS tax ๋์ ์์ ์ inflation๊ณผ ํ๊ท ์๊ธ์ ์์น๋ค์ ๊ณ ๋ คํ factor๋ฅผ ๊ณฑํ๋ค. (indexing ์ด๋ผ๊ณ ๋ถ๋ฆ)
์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก ์ค๋์ ์ $1๊ฐ ์ต๊ทผ์ $1 ๋ณด๋ค ๋ ํฐ ๊ฐ์น๋ฅผ ๊ฐ์ง๋ฏ๋ก, ์ค๋๋ ์์ ์ ๋ ํฐ ๊ฐ์ ๊ณฑํ๊ฒ ๋จ.
2013๋ ๊ธฐ์ค์ผ๋ก ์ฐ๋๋ณ factor๋ 2012๋ 1.00, 2000๋ 1.34, 1990๋ 2.04, 1980๋ 3.43. (Indexing factors)
(2) ์ด๋ ๊ฒ ํ์ฐ๋ ์์ ์ค์์ ๊ฐ์ฅ ํฐ ๊ธ์ก ์์ผ๋ก 35๋ ๊ฐ์ ๊ธ์ก์ ํฉํด์ ์ํ๊ท ์ ๊ตฌํ๋ค.
์ด๊ฒ์ Average Adjusted Monthly Earnings ๋๋ Average Indexed Monthly Earnings (AIME) ๋ผ๊ณ ๋ถ๋ฆ.
- ์์ ์ด 35๋ ๋ฏธ๋ง์ด๋ผ๋ ๊ทธ ํฉ์ 35๋ ์ผ๋ก ๋๋์ด์ ํ๊ท ์ ๊ตฌํ๋ฏ๋ก, ํ๊ท ๊ฐ์ด ์์์ง๊ฒ ๋๋ค.
- ์์ ์ด 35๋ ์ด์์ด๋ฉด, ๊ทธ ์ค์์ ์์ 35๋ ๊ฒ๋ง ํฉํด์ ํ๊ท ์ ๊ตฌํ๋ค. (์ฐ์๋ ๋ ๋์ ์์ ์ผ ํ์๋ ์์)
(3) ์ด๋ ๊ฒ ๊ตฌํด์ง ํ๊ท ๊ฐ์ ๋ฐ๋ผ ์ํด ์ฐ๊ธ์ก์ด ์ ํด์ง๋๋ฐ, ์ ์๋์ธต์๊ฒ ์๋์ ์ผ๋ก ๋์ ๋น์จ์ ์ฐ๊ธ์ ์ฃผ๊ธฐ ์ํด์, ์๋์ธ์ ๋ฐ๋๋ก ๊ธ์ก์ด ์ปค์ง ์๋ก ๊ทธ ๋น์จ์ด ์ ์ด์ง.
(2015๋ ๊ธฐ์ค) [(cc) http://sorine.kseane.org]
์๋ฅผ ๋ค์ด์, ํ๊ท ๊ฐ (AIME)์ด
$500 ์ด๋ผ๋ฉด, 0.9*500 = $450
$3000 ์ด๋ผ๋ฉด, 0.9*826 + 0.32*(3000-826) = $1439
$4000 ์ด๋ผ๋ฉด, 0.9*826 + 0.32*(4000-826) = $1759 (๋ฐ๋ก ์์ ๋น๊ตํด์ $320 ์ฆ๊ฐ)
$5000 ์ด๋ผ๋ฉด, 0.9*826 + 0.32*(4980-826) + 0.15*(5000-4980) = $2076 (๋ฐ๋ก ์์ ๋น๊ตํด์ $317 ์ฆ๊ฐ)
$6000 ์ด๋ผ๋ฉด, 0.9*826 + 0.32*(4980-826) + 0.15*(6000-4980) = $2226 (๋ฐ๋ก ์์ ๋น๊ตํด์ $150 ์ฆ๊ฐ)๋ฅผ ๋งค๋ฌ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค.
- Your Retirement Benefit: How It Is Figured
- Social Security Benefit Amounts
- Benefit Calculation Examples
******************************
Windfall Elimination Provision (WEP): ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ ์ด์ธ์ ๋ค๋ฅธ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ผ๋ฉด ๊ธฐ๋ณธ ์ฐ๊ธ์ก์ ์ค์ธ๋ค๋ ๊ท์ ์ผ๋ก, ์์ ์ฐ๊ธ์ก์๊ฐ ์ญ๋์ง ๋น์จ๋ก ๊ณ์ฐ ๋๋ ๊ฒ์ ๋ฐ๋ฅธ ์ฐจ์ด๋ฅผ ๊ฐ์ํ๊ธฐ ์ํ ๊ฒ์ด๋ค. ์ด ๊ท์ ์ ์ํด์ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ํ์ค ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ด 30๋ ๋ฏธ๋ง์ด ์ฌ๋์ด ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ๋ ๋ฐ์ผ๋ฉด, ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ฐ๊ธ์ด ์ถ๊ฐ๋ก ์ค์ด๋ค๊ฒ ๋๋ค.
์๋ฅผ ๋ค์ด์, 'A'๋ผ๋ ์ฌ๋์ด ์์ ํ์ค์ ์ ์ฉ๋์ง ์๋ ์ง์ฅ 'X'์์ 25๋ ๊ฐ ์ผ์ ํ๊ณ (๋๋ ํ๊ตญ์์ ์ผ์ ํ๊ณ ), ๊ทธ ์ดํ 10๋ ๊ฐ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ด๋ ์ง์ฅ 'Y'์์ ์ผ์ ํ์ฌ, ๋์ค์ ์ง์ฅ 'X' ์์ฒด ์ฐ๊ธ (๋๋ ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ)๊ณผ ์ง์ฅ 'Y'์์ ์ผํ ๊ฒ์ ๋ํ ์์ ์ฐ๊ธ์ ๋์์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค๋ฉด, ๊ฐ์ ์๋์ผ๋ก 35๋ ๊ฐ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ธ ์ฌ๋์ ๋น๊ตํด์ ์ค์ ๋ณด๋ค ๋ ์ ์๋์๋ก ๊ณ์ฐ๋์ด ์๋ ๋๋น ๋ ๋์ ๋น์จ์ ์์ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค.
์ด 35๋ ๋์ inflation ๋ฑ์ factor๋ฅผ ๊ณฑํ ํ๊ท ์๊ธ์ฌ๊ฐ $5000 ์ด์๋ค๊ณ ๊ฐ์ ํ๋ฉด,
์์ ์ฐ๊ธ์ ์ํ AIME ํ๊ท ๊ฐ์ 35๋ ์ผ๋ก ๋๋์ด ๊ณ์ฐํ๋ฏ๋ก, $5000 * 10 /35 = $1428์ด ๋๊ณ , ์ด์ ๋ํ ์ ์ฐ๊ธ์ก์๋ 0.9*826 + 0.32*(1428-826) = $936 ์ด ๋๋ค. ์ฆ, $1428์ 65.5%๋ฅผ ์ฐ๊ธ์ผ๋ก ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค. ๋ค์ ๋งํ๋ฉด, ์ด ์ฌ๋์ ์ค์ ์์๋์ด $5000 ์ด์์ง๋ง, 35๋ ๋์ ํ์ฐ ์ํ๊ท $1428์ ๋ฐ์ ์ฌ๋๊ณผ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง๋ก ์ ์๋์๋ก ๊ฐ์ฃผํด์ ์๋์ ์ผ๋ก ๋์ ๋น์จ์ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค. (2015๋ ๊ธฐ์ค) ๋ํ, ์ง์ฅ 'X' ์์ฒด ์ฐ๊ธ ๋๋ ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ (์๋ฅผ ๋ค์ด์ $1500)๋ ๋ฐ์ผ๋ฏ๋ก, ์ด ์ฐ๊ธ ์๋ น์ก์ด ์๋ 'B'๋ณด๋ค ๋ง๊ฒ ๋ ์ ์๋ค.
๊ทธ๋ฐ๋ฐ, 'B'๋ผ๋ ์ฌ๋์ด 35๋ ๋์ ๊ฐ์ ํ๊ท ์๊ธ์ฌ $5000๋ฅผ ๋ฐ๊ณ ์ด์ ๋ํ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋๋ค๋ฉด, ์ด ์ฌ๋์ AIME ํ๊ท ๊ฐ์ ๊ทธ๋๋ก $5000 ์ด๋ฏ๋ก 0.9*826 + 0.32*(4980-826) + 0.15*(5000-4980) = $2076 ์ ๋งค๋ฌ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค. ์ฆ, $5000์ 41.5%๋ฅผ ์ฐ๊ธ์ผ๋ก ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค.
์ด๋ ๊ฒ, ์๋์ด ๊ฐ์ 'A'์ 'B'๋ฅผ ๋น๊ตํ๋ฉด, 'B'๊ฐ 'A'๋ณด๋ค 3.5๋ฐฐ์ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋์ง๋ง, ์์ ์ฐ๊ธ์ 2.2๋ฐฐ ๋ฐ์ ๋ฐ์ง ๋ชปํ๊ฒ ๋๋ค. ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก 'A'๋ ์ง์ฅ 'X' ์์ฒด ์ฐ๊ธ (๋๋ ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ)๊ณผ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ฐ๊ธ์ ํฉํ๋ฉด, 'B'๋ณด๋ค ๋ ๋ง์ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๊ฒ ๋ ์ ์๋ค.
์ด๋ฐ ์ฐจ์ด๋ฅผ ์์ ๊ธฐ ์ํด์, ๋ฏธ๊ตญ์ ์์ ํ์ค ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ด 30๋ ์ด ๋ฏธ๋ง์ด๊ณ ๋ค๋ฅธ ๊ณณ์์ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๋ ๊ฒฝ์ฐ, WEP ๊ท์ ์ ์ ์ฉํด์ ์์ ์ฐ๊ธ์ก์ ์ค์ธ๋ค.
์ฆ, ์์ ์ฐ๊ธ ์ก์ ๊ณ์ฐ์์ ์ ์๋์ธต์ ์ํด์, AIME ํ๊ท ๊ฐ์์ $826 ์ดํ ๋ถ๋ถ์ ์ด์ 90%๋ฅผ ์ฐ๊ธ์ผ๋ก ๋ฐ๊ฒ ๋์ด ์๋๋ฐ, WEP๊ฐ ์ ์ฉ๋๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋, ์ด 90% ๋น์จ์ ์์ ํ์ค ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ ๋ฐ๋ผ 40%๊น์ง (20๋ ์ดํ์ธ ๊ฒฝ์ฐ) ์ค์ด๊ฒ ๋์ด ์์ด, ์์ ์ฐ๊ธ์ ๋งค์ ์ต๋ $413๊น์ง ์ ๊ฒ ๋ฐ๊ฒ ๋ ์ ์๋ค.
(์์ ํ์ค ๋ฉ์ ๊ธฐ๊ฐ์ ๋ฐ๋ฅธ ์ฐ๊ธ ์ต๋ ๊ฐ์ ๊ธ์ก)
๋จ, ์ด๋ ๊ฒ ์ค์ด๋๋ ์์ ์ฐ๊ธ์ก์ ๋ณ๋๋ก ๋ฐ๋ ๋ค๋ฅธ ์ฐ๊ธ์ก์ 1/2 ์ดํ๋ก ์ ํ๋๊ธฐ ๋๋ฌธ์, ๋ค๋ฅธ ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ง ์๋๋ค๋ฉด ์์ ํ์ค ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ด ์งง์๋ ์์ ์ฐ๊ธ์ด ์ถ๊ฐ๋ก ์ค์ด๋ค์ง ์๋๋ค. ๊ทธ๋ฌ๋ฏ๋ก, ๋ฏธ๊ตญ ์์ ํ์ค ๋ฉ๋ถ ๊ธฐ๊ฐ์ด 30๋ ๋ฏธ๋ง์ด ์ฌ๋์ด ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ๋ ๋ฐ์ผ๋ฉด, ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ฐ๊ธ์ด ์ถ๊ฐ๋ก ์ค์ด๋ค๊ฒ ๋๋ค.
ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ๊ณผ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ฐ๊ธ์ ๋๋ค ๋ฐ๋ ์ฌ๋์ด ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ๊ด๋ฆฌ๊ณต๋จ์ ํตํ์ง ์๊ณ ์ง์ ๋ฏธ๊ตญ ์์ ์ฐ๊ธ์ ์ ์ฒญํ๋ฉด์ ํ๊ตญ ๊ตญ๋ฏผ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๋ ๊ฒ์ ์จ๊ฒจ์, WEP์ ์ ์ฉ์ ํผํ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ์๋์ง๋ ๋ชจ๋ฅด๊ฒ ์.
******************************
์์ ํ์ค๋ฅผ 1๋ ๋ ๋ด๋ฉด ์ํด ์ฐ๊ธ์ ์ผ๋ง๋ ๋ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ? ์์ ํ์ค๋ฅผ 1๋ ๊ฐ ๋ด๋ฉด, ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ธ ์๋๋งํผ AIME ํ๊ท ๊ฐ์ด ์ฝ๊ฐ ์ฆ๊ฐํ๊ฒ ๋๋ค. ์ด์ ๋ฐ๋ผ ๋์ค์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ์ํด ์ฐ๊ธ์ก์ด ์ผ๋ง๋ ๋์ด๋ ์ง ๊ฐ๋จํ ๊ณ์ฐ์ ํด๋ณด์์. ํ์ฌ์ ๊ฐ์น์ ๋ฏธ๋์ ๊ฐ์น๋ฅผ ๋น๊ตํ๋ ๊ฒ์ ์ฌ์ค ๋ณ์๊ฐ ๋๋ฌด ๋ง๊ณ ์ด๋ ค์ด ๊ฒ์ด๋ฏ๋ก, ๊ทธ๋ฅ ์ฐธ๊ณ ๋ก... ๊ณ์ฐ์ ๊ฐ๋จํ ํ๊ธฐ ์ํด์ ์ธํ๋ ์ด์ ์ด๋ ์ด์ ๋ฑ์ ๊ณ ๋ คํ์ง ์๊ณ ๊ทธ๋ฅ "ํ์ฌ" ๊ฐ์น๋ก ๊ณ์ฐ์ ํ์. - ๊ฐ์ : OPT 1๋ . ์ด ์์ 5๋ง๋ถ ์์ผ๋ก ์ํด ๋๊น์ง 34๋ ์ดํ๋ก ์ผ์ ํ ๊ฒ์ด๋ผ๊ณ ๊ฐ์ . ๋ง์ฝ 35๋ ์ด์ ์ผ์ ํ๋ค๋ฉด, ํ์ฌ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ด๋ ๊ฒ์ด ๋์ค์ ๋ฐ๋ ์ฐ๊ธ์ก์ ์ ํ ์ํฅ์ ์ฃผ์ง ์์ ์๋ ์์. (A) FICA Tax๋ฅผ ๋ด์ง ์์ผ๋ฉด... (Social 6.2% + Medicare 1.45%) = $3825 ํ๊ธ์ ๋ณธ์ธ์ด ๊ฐ์ง. (B) FICA Tax ($3825)๋ฅผ ๋ด๋ฉด... ์ด 5๋ง๋ถ ์๋์ ์ํด ์ฆ๊ฐํ๋ AIME (35๋ ์ ํ๊ท ๊ธ์ก. Indexing ๋ฌด์) = 50000/(35*12) = $119 --> ์ํด์ฐ๊ธ์ 32% marginal rate๊ฐ ์ ์ฉ๋๋ค๋ฉด = $119 * 0.32 = $38.1 (๋งค์ ์ฐ๊ธ ์ฆ๊ฐ์ก) ์ํด์ฐ๊ธ์ 15% marginal rate๊ฐ ์ ์ฉ๋๋ค๋ฉด = $119 * 0.15 = $17.9 (๋งค์ ์ฐ๊ธ ์ฆ๊ฐ์ก) ์ฆ, ๋ณธ์ธ์ด ํ์ฌ $3825์ FICA Tax์ผ๋ก ๋ด๊ณ ๋์ค์ $18~38 (ํ์ฌ ๊ฐ์น๋ก) ์ ๋์ ์ฐ๊ธ์ ๋งค์ ๋ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค. (๋ฐฐ์ฐ์๊ฐ ๋ฐ๋ 50% ์ฐ๊ธ์ ๊ณ ๋ คํ๋ฉด ๋งค๋ฌ ์ต๋ ์ฝ $57์ ํจ๊ณผ๊ฐ ์์ ์ ์์.) ๋ง์ฝ 15๋ ๋์ ๋งค์ $38์ฉ ์ถ๊ฐ๋ก ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ๋๋ค๋ฉด, $38 * 15๋ * 12์ = $6840. (์ญ์ ์ธํ๋ ์ด์ ๋ฑ ๋ฌด์) ๊ทธ๋ฅ ๊ฐ๋จํ ๊ณ์ฐํด ๋ณธ ๊ฒ์ผ๋ก ์ ํํ์ง ์์ ์ ์์ง๋ง, ์ด ๊ณ์ฐ์ผ๋ก๋ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ด๋ ๊ฒ์ด ๋ ์ ๋ฆฌํ ๊ฒ์ผ๋ก ๋ณด์. ๋ํ, (A)์ฒ๋ผ FICA Tax๋ฅผ ๋ด์ง ์๋๋ค๋ ๊ฒ์, ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ์ Nonresident Alien (Form 1040-NR)๋ก ๋ด๋ ๊ฒฝ์ฐ์ด๊ณ (B)๋ Resident Alien (Form 1040)์ผ๋ก ๋ด๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ผ๊ณ ํ ์ ์๋๋ฐ, Nonresident Alien์ ์ฐ๋ฐฉ ์๋์ธ๊ฐ Resident Alien ๋ณด๋ค ๋ ๋ง์ ์ ์๋ค๋ ๊ฒ๋ ์ถ๊ฐ ๊ณ ๋ ค ์ฌํญ์ด ๋ ์ ์์ ๊ฒ์. ์ฆ, ๋ง์ฝ FICA Tax๋ฅผ ๋ด๋ฉด์ ์ฐ๋ฐฉ ์๋์ธ๋ฅผ ๋ ์ ๊ฒ ๋ธ๋ค๋ฉด ์ด๊ฒ์ด ๋์ฑ ์ด์ต์ด ๋ ์ ์์ ๊ฒ์.
35๋ ํ๊ท ์ด๋ผ๋ ๊ฒ์ ์ข๋ ์ค๋ช ํ๋ฉด... [(cc) http://sorine.kseane.org]
(A) ์๋ฅผ ๋ค์ด์, ์ด๋ค ์ฌ๋์ด ํ์ฌ ๊ฐ์น๋ก 10๋ง๋ถ์ธ ์ฐ์๋์ 35๋ ๋์ ๊ณ์ ๋ฒ์ด์ ์์ ํ ์ค๋ฅผ ๋๋ค๋ฉด...
(์ฆ, ์ค๋ ์ ์ค์ ๊ธ์ก์ ์ ์๊ฒ ์ง๋ง, ์ธํ๋ ์ด์ ์ ๊ณ ๋ คํ indexing์ ์ ์ฉํ์ฌ ๊ณ์ฐํ ํ์ฌ ๊ฐ์น๊ฐ 10๋ง๋ถ์ด์๋ค๊ณ ๊ฐ์ ) ์ด ์ฌ๋์ 35๋ ์ ํ๊ท ์๋ AIME = ($100000 * 35) / (35*12) = $8333. ์ ์ฐ๊ธ์ก = 0.9*826 + 0.32*(4980-826) + 0.15*(8333-4980) = $2576 (์ด ๊ธ์ก์ด ํ์ฌ ๋ฐ์ ์ ์๋ ์ต๋ ์ฐ๊ธ์ก์ ๊ฐ๊น์. 2015๋ ๊ธฐ์ค) ์์ ํ์ค์ ๊ธฐ์ค์ด ๋๋ ์ต๋ ์๋์ด ํ์ฌ ์ฝ 10๋ง๋ถ์ด๋ฏ๋ก ์ด ๋ณด๋ค ์๋์ด ๋ง์๋ ์์ ํ์ค๋ฅผ ๋ ๋ด์ง ์๊ณ , ๋์ค์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ ์ฐ๊ธ๋ ๋์ด๋์ง ์๋๋ค. ๋ง์ฝ ์ด ์ฌ๋์ด 1๋ ์ ๋ ์ผํด์ (์ฐ์๋์ ์ญ์ 10๋ง๋ถ๋ก ๊ฐ์ ), ์์ ํ์ค๋ฅผ 1๋ ๋ ๋๋๋ผ๋ ์ด๋ฏธ 35๋ ์ด์ ์๋์ด ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ (๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ๊ทธ ์๋๋ค์ด ๋ชจ๋ ์ด 1๋ ์๋๋ณด๋ค ๋ง๋ค๋ฉด) AIME๊ฐ ๋ณํ์ง ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ์ฐ๊ธ์ก๋ ๋ณํ์ง ์๋๋ค. (B) ๋ง์ฝ ์ผ์ ํ ๊ธฐ๊ฐ์ด 35๋ ๋ฏธ๋ง์ด๋ผ๋ฉด... 40 Credit์ ์ฑ์ ์ผ๋ฏ๋ก ์์ ์ํด ์ฐ๊ธ์ ๋ฐ์ ์๋ ์์ง๋ง, AIME๋ฅผ ๊ณ์ฐํ ๋ ์ด ์๋์ 35๋ ์ผ๋ก ๋๋๋ฏ๋ก, AIME ๊ธ์ก์ด ์ ์ด์ง๋ค. ๋ง์ฝ ์์ ์ฌ๋์ 10๋ง๋ถ ์ฐ์๋์ด 10๋ ๋์ ์ด์๋ค๋ฉด, 35๋ ๊ฐ์ ์ ํ๊ท ์๋ AIME = ($100000 * 10) / (35*12) = $2381. ์ ์ฐ๊ธ์ก = 0.9*826 + 0.32*(2381-826) = $1241 ์ผ๋ก ์ค์ด ๋ค๊ฒ ๋๋ค. ๋ง์ฝ ์ด ์ฌ๋์ด ์ฐ๋ด 10๋ง๋ถ์ ๋ฐ๊ณ 1๋ ์ ๋ ์ผํด์, ์ด ๊ธฐ๊ฐ์ด 11๋ ์ด ๋์๋ค๋ฉด 35๋ ์ ํ๊ท ์๋ AIME = ($100000 * 11) / (35*12) = $2619. ์ด์ ๋ํ ์ ์ฐ๊ธ์ก = 0.9*826 + 0.32*(2619-826) = $1317 ๋ฐ๋ก ์์ ๋น๊ตํด์ ์ ์ฐ๊ธ์ก์ด $76 ๋งํผ ์ฆ๊ฐํ๊ฒ ๋๋ค.
[(cc) http://sorine.kseane.org]
(8) ์ฃผ์: Stock Option, ESPP, RSU
Nonresident Alien์ ๊ฒฝ์ฐ: ์ฃผ์ ํฌ์ capital gain์ ๋ํด์ ๋ฏธ๊ตญ ๋ด 1๋ ๋์ ์ฒด๋ฅ๊ธฐ๊ฐ์ด 183์ผ ๋ฏธ๋ง์ด๋ฉด ๋น๊ณผ์ธ.
ํ์ง๋ง, F1, J1๊ณผ ๊ฐ์ด Nonresident Alien์ด๋ฉด์ 1๋ ์ ์ฒด๋ฅ์ผ์ ํฉ์ด 183์ผ ์ด์์ด๋ฉด 30% ์ธ๊ธ์ ๋ด์ผ ํจ. (Federal Tax)
(Form 1040NR, Schedule NEC. Line 9, 16-18์ ์ ์)
์ฐธ์กฐ: The Taxation of Capital Gains of Nonresident Alien Students, Scholars and ...
Turbo Tax: (์ฌ๊ธฐ์ ๋ค์ํ ๊ฒฝ์ฐ์ ๋ํด ์๋ฅผ ๋ค์ด ์์ธํ ์ค๋ช ์ด ์์.)
Employee Stock Purchase Plans (๊ทธ๋ฐ๋ฐ, Compensation Income๋ฅผ ๊ณ์ฐํ๋ ๋ฐฉ์์ ๋ํ ์ค๋ช ์ด ํ๋ ค ๋ณด์ ??)
Fairmark:
Guide to Compensation in Stock and Options
Guide to Capital Gains and Losses
E-Trade:
RSU:
Alternative Minimum Tax (AMT):
[(cc) http://sorine.kseane.org]
Stock Option: ์ผ์ ํ ๊ธฐ๊ฐ์ด ์ง๋ ํ (๋๋ Performance goal ๋ฑ ์ผ์ ์กฐ๊ฑด์ ๋ง์กฑํ๋ฉด), ์ฃผ์์ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ ํ ๊ฐ๊ฒฉ (Exercise Price)์ ์ด ์ ์๋ '๊ถ๋ฆฌ'๋ฅผ ์ฃผ๋ ๊ฒ.
- ์ธ๊ธ์ Stock Option์ ์ข ๋ฅ์ ๋ฐ๋ผ, ๋ ์ฃผ์ ํ๋งค ์์ ์ ๋ฐ๋ผ ๋ค๋ฅด๊ฒ ์ ์ฉ๋๋ค. ๋์ค์ ์ค์ ๋ก ์ฃผ์์ ์ด ๋, ๋ณธ์ธ์ ๊ตฌ์ ๊ฐ๊ฒฉ (=Exercise Price)๊ณผ ์๊ฐ (Market Price)์ ์ฐจ์ด๋ฅผ ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ๋ก ๊ฐ์ฃผํ์ฌ ์ธ๊ธ์ ๊ณ์ฐํ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ์๊ณ , ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ ๋ถ๋ถ์ ์ ์ธํ ์ถ๊ฐ ์์ต/์ํด ๊ธ์ก์ Capital Gain/Loss๋ก ๊ฐ์ฃผํ๋ค.
Stock Option ๊ด๋ จ ์ฉ์ด[(cc) http://sorine.kseane.org] - Grant Date: ๋์ค์ ์ผ์ ์กฐ๊ฑด์ ๋ฐ๋ผ ์ฃผ์์ ์ด ์ ์๋ ๊ถ๋ฆฌ๋ฅผ ๋ถ์ฌํ ๋ . ๋์ค์ ํ์ฌํ ์ ์๋ ๊ถ๋ฆฌ๋ฅผ ๋ฐ์ ๋ฟ, ์์ง ์ค์ ๋ก ์ฃผ์์ ์ฌ์ ์์ ํ๊ฑฐ๋ ํ ์๋ ์์. - Expiration Date: Stock Option์ ๊ถ๋ฆฌ๊ฐ ์๋ฉธ๋๋ ๋ ์ง. Grant Date์์ 10๋ ์ ๋(?). - Exercise: ์ฃผ์ด์ง ๊ถ๋ฆฌ๋ฅผ ํ์ฌํด์ ์ฃผ์์ ์ฌ๋ ๊ฒ. ์ด๋ ๊ฒ ์ฃผ์์ ์ฌ๋ฉด, ๋ฐ๋ก ํ ์๋ ์์. - Exercise Price = Strike Price = Grant Price: ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ๊ฐ๊ฒฉ = Stock option์ ๋ฐ์ ๋ ์ฝ์ํ ๊ฐ๊ฒฉ. - Vested (= Exercisable): Option์ ๋ฐ์ ํ์ ์ผ์ ๊ธฐ๊ฐ์ด ์ง๋์ (๋๋ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ ํด์ง ์กฐ๊ฑด์ ๋ง์กฑํ์ฌ) ์ค์ ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ (Exercise)ํ ์ ์๊ฒ ๋๋ ๊ฒ - Vesting Date: ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ (Exercise = ๊ถ๋ฆฌ์ ํ์ฌ)ํ ์ ์๊ฒ ๋ ๋ . (๊ตฌ์ ํ์ผ๋ฉด ํ๋งค๋ ํ ์ ์์) - Distribution: Vesting Date๊ฐ ๋์ด (๋๋ ๊ทธ ์ดํ์ distribution schedule์ ๋ฐ๋ผ) ํ์ฌ์์ RSU ๊ฐ์ ์ฃผ์์ ์ค์ ๋ก ๋ณธ์ธ์๊ฒ ์ฃผ๋ ๊ฒ. - Disposition: ๋ณธ์ธ์ด ๊ตฌ์ ํ ์ฃผ์์ ๋ค๋ฅธ ์ฌ๋์๊ฒ ํ๋งคํ๋ ๊ฒ. - Qualifying Disposition: ์ผ์ ํ Holding Period์ด ์ง๋ ํ ์ฃผ์์ ํ๋งคํ๋ ๊ฒ. - Qualifying/Disqualifying์ ๋ฐ๋ผ Compensation Income์ด ๋ค๋ฅด๊ฒ ์ ์ฉ๋จ. - Market Price (= Market Value): ๋์ ์ผ์์ ์ฃผ์ ์์ฅ ๊ฐ๊ฒฉ. - ํ๋ฃจ ์ค ๊ณ ๊ฐ/์ ๊ฐ์ ํ๊ท ๊ฐ๊ฒฉ์ ์ฌ์ฉํ๊ฑฐ๋, ์ข ๊ฐ๋ฅผ ์ฌ์ฉํ๊ธฐ๋ ํจ. - Bargain Element (= Spread): (๊ตฌ์ ์ผ์ ์ฃผ์ ์์ฅ ๊ฐ๊ฒฉ Market Price) - (์ค์ ๊ตฌ์ ๊ฐ๊ฒฉ Exercise Price) - Compensation Income (= Ordinary Income): ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ ์๋์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผํด์ W-2์ 'Box 1. Wages'์ ํฌํจ๋๋ ๊ธ์ก - ๊ฐ๋จํ๊ฒ ์๊ฐํด์, ์ฃผ์ ์๊ฐ์ ๋น๊ตํด์ ํ ์ธ ๋ฐ์ ๊ธ์ก (Bargain Element) ๋งํผ ๊ธ์ฌ๋ก ๊ฐ์ฃผ๋๋ค๊ณ ํ ์ ์๋๋ฐ, ์ฌ์ค์ Stock Option, ESPP, RSU์ ๋ฐ๋ผ, ๋ Qualifying/Disqualifying Disposition์ ๋ฐ๋ผ ๋ค๋ฅด๊ฒ ์ ์ฉ๋๋ค. - ์ด ๊ธ์ก๋งํผ Cost Basis๊ฐ ์ปค์ง๋, Capital Gain์ ์ค์ด๋ค๊ฒ ๋๋ค. - ์ด ๊ธ์ก๊ณผ ์ด์ ๋ฐ๋ฅธ ์์ฒ์ง์ ์ธ๊ธ์ก (Withholding Tax)์ด W-2์ ์ ํํ ํฌํจ๋์๋์ง ํ์ธํ ๊ฒ. ๋ง์ฝ W-2์ ํฌํจ๋์ด ์์ง ์์ผ๋ฉด, ๋ณธ์ธ์ด ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ๋ Income์ผ๋ก ์ถ๊ฐํด์ผ ํ๋ค. - Cost Basis: (์ค์ ๊ตฌ์ ๊ธ์ก = Exercise Price * ์ฃผ์ ์) + (๊ตฌ์ /ํ๋งค ์์๋ฃ) + (Compensation Income) - Capital Gain/Loss = (์ค์ ํ๋งค ๊ฐ๊ฒฉ * ์ฃผ์ ์) - (Cost Basis) * (์ด์์ ) = (ํ๋งค ๊ธ์ก) - (๊ตฌ์ ๊ธ์ก + ์์๋ฃ) = (์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ ์๋) + (Capital Gain/Loss) - Capital loss: ์ฐ๋ฐฉ์ธ๊ธ์์ ๋ถ๋ถ $3000 ๊น์ง ์๋ ๊ณต์ . ๋๋จธ์ง๋ ๋ค์ํด๋ก carry over๋จ. - Short-Term Capital Gain: ๊ตฌ์ ํ 1๋ ์ดํ ๋ณด์ . ์ฐ๋ฐฉ ์ธ๊ธ์ ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ ์๋๊ณผ ๊ฐ์ด ์ ์ฉ๋จ. - State tax์ ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ๋ณด๋ค ํจ์ฌ ๋์ ์ธ์จ์ ์ ์ฉํ๋ ์ฃผ๋ ์์ (MA์ฃผ: ์ผ๋ฐ๊ธ์ฌ ๋๋ Long-Term Capital Gain: 5.3%. Short-Term Capital Gain: 12%) - Long-Term Capital Gain: ๊ตฌ์ ํ 1๋ ์ด๊ณผ ๋ณด์ . ์ฐ๋ฐฉ์ธ์จ 15% (์๋์ ๋ฐ๋ผ 0% ์ด๊ฑฐ๋ ๋ ๋์ ์๋ ์์.) - 4/15/2015๋ ๊ตฌ์ , 4/15/2016 ํ๋งค: short-term gain/loss - 4/15/2015๋ ๊ตฌ์ , 4/16/2016 ํ๋งค: long-term gain/loss
์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ : Form 1040๊ณผ Schedule D ์์ฑ - Stock Option, ESPP, RSU ๋ฑ์ ์๊ฐ๋ณด๋ค ์ธ๊ฒ ์ฃผ์์ ์ฌ๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ํ ์ธ๋ฐ์ ๊ธ์ก์ ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ๋ก ๊ฐ์ฃผํ์ฌ W-2์ ํฌํจ์ํจ๋ค. ๋์ , ๊ทธ ๋งํผ ์ฃผ์์ ๋ ๋น์ธ๊ฒ ์ฐ ๊ฒ์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผํ์ฌ Cost Basis๋ฅผ ๋๊ฒ ๊ณ์ฐํ๋ค. - ์ฃผ์์ ํ์์ผ๋ฉด, ๋์ค์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ ์ฆ๊ถํ์ฌ๋ก๋ถํฐ ์ฃผ์ ํ๋งค ๋ด์ญ์ด ์ ํ Form 1099-B๋ฅผ ๋ฐ๊ฒ ๋๋ค. ์ด ์ฃผ์ ํ๋งค ๋ด์ญ๊ณผ Compensation Income์ด ํฌํจ๋ Cost Basis๋ฅผ ๊ธฐ์ค์ผ๋ก Capital Gain/Loss๋ฅผ ๊ณ์ฐํด์ ๋ณธ์ธ์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ์๋ฅ (Form 1040 - Schedule D)๋ฅผ ์์ฑํ๋ค. ๋ฌผ๋ก , ์ฃผ์์ ์์ง ํ์ง ์์๋ค๋ฉด, Form 1099-B๋ฅผ ๋ฐ์ง ์๊ณ Schedule D๋ฅผ ์์ฑํ์ง๋ ์๋๋ค. - Form 1099-B์ Cost Basis๊ฐ ์ ํํ ์ ํ์๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์๊ณ , ์ ํ์์ง ์์ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์๋ค. ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ Cost Basis๋ฅผ ์ ๋ ฅํ์ง ์์ผ๋ฉด, ํ๋งค ๊ธ์ก ์ ์ฒด๊ฐ Capital Gain์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผ๋์ด์ ๋งค์ฐ ํฐ ์ธ๊ธ์ด ๋ถ๊ณผ๋๋ ์ค๋ฅ๊ฐ ์๊ธธ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก, ๋ณธ์ธ์ด Cost Basis๋ฅผ ์ ํํ ๊ณ์ฐํด์ ์ ๋ ฅํ๋๋ก ํด์ผ ํจ. - ๊ตฌ์ /ํ๋งค ์์๋ฃ๋ ๋ณดํต ํฌ์ง ์์ผ๋ฏ๋ก, ์ค๋ช ์ ํ ๋ ํฌํจ์ํค์ง ์๋ ๊ฒฝ์ฐ๋ ์์. ์ด๋ค ์ฆ๊ถํ์ฌ์์ ๋ณด๋ด์ฃผ๋ Form 1099-B์๋ ์ด๋ฏธ ํ๋งค ๊ธ์ก์์ ์์๋ฃ๋ฅผ ๋บ ๊ธ์ก์ด ์ ํ์๊ธฐ๋ ํจ. - Schedule D์์ ๊ณ์ฐํ Capital Gain ๊ธ์ก์ Form 1040, Line 13์ ์จ์ Total income์ ํฌํจํ๊ฒ ํ๋ค. ๊ฒฐ๊ตญ, Line 37. Adjusted Gross Income๊ณผ Line 43. Taxable Income์๋ ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ์ Capital Gain์ด ํฉํด์ ธ ์๊ฒ ๋๋ค. ํ์ง๋ง, Long-term Capital Gain์ ๋ํ ์ธ์จ์ 15%๋ก (๋จ, ์ผ๋ฐ์๋์ด ์ ์ ๊ฒฝ์ฐ์๋ 0%) ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ ์๋์ ๋ํ ์ธ์จ๋ณด๋ค ์ ์ผ๋ฏ๋ก, Line 44. Tax๋ฅผ ๊ณ์ฐํ ๋๋ Long-term Capital Gain์ ๋ํด์ ์ธ๊ธ์ ๋ฐ๋ก ๊ณ์ฐํ๋ค. ์ฐธ์กฐ: i1040sd.pdf: D-14. Schedule D Tax Worksheet ์ด๊ฒ์ TurboTax ๋ฑ์ ์ํํธ์จ์ด๊ฐ ์์์ ๊ณ์ฐํด ์ค. ์ด๋ฅผ ํ์ธํด ๋ณด๋ ค๋ฉด, Form 1040. Line 43. Taxable Income ๊ธ์ก์ ๊ฐ์ง๊ณ i1040.pdf page 74. 2011 Tax Table์ ๋์ค๋ ์ธ๊ธ์ ์ฐพ์์, ์ํํธ์จ์ด๊ฐ ๊ณ์ฐํ Line 44์ ์ค์ ์ธ๊ธ๊ณผ ๋น๊ตํด ๋ณด๋ฉด Line 44์ ๊ธ์ก์ด ์ ์ ๊ฒ์ ์ ์ ์์ ๊ฒ์. - ์ฃผ์ ๋งค๋ ์์ ์ Compensation Income ๋๋ Capital gain์ ๋ํด์ ์ธ๊ธ ์์ฒ์ง์๋ฅผ ํ์ง ์๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋, ๋ณธ์ธ์ด ์์์ ์ถ๊ฐ๋ก ์ธ๊ธ์ ๋ด์ผ ํ ์ ์๋ค. ๊ฐ์ธ์ ์ผ๋ก ์ฃผ์์ ์ฌ๊ณ ํ์๊ฑฐ๋ ํ์ฌ์ ESPP ์ฃผ์์ ํ์์ ๋, ์์ต์ด ์์ด๋ ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก ์ธ๊ธ์ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ผ์ง ์๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ง ์์ผ๋ฉด, ๋์ค์ ์ธ๊ธ๋ณด๊ณ ๋ ์ธ๊ธ ํญํ์ ๋ง๋ ๋๋์ ๋ฐ์ ์ ์์ผ๋ฏ๋ก ์ ์ํ ๊ฒ. ๋ณ๋๋ก Estimation Tax๋ฅผ ๋ด๊ฑฐ๋ ํ์ ํ์ฌ ๊ธ์ฌ ๋ ๋ผ๋ ์ธ๊ธ์ก์ (Withholding Tax)๋ฅผ ๋๋ฆฌ๋๋ก W-4๋ฅผ ์กฐ์ ํ ๊ฒ. State Tax๋ ์กฐ์ ํ ๊ฒ.
Incentive Stock Options (ISO)[(cc) http://sorine.kseane.org] - ์ผ์ ํ ๊ธฐ๊ฐ์ด ์ง๋ ํ, ์ฃผ์์ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ ํ ๊ฐ๊ฒฉ (Exercise Price)์ ์ด ์ ์๋ ๊ถ๋ฆฌ๋ฅผ ์ค. ๋ณดํต ์ผ์ ๊ธฐ๊ฐ ๋์ ์ผ์ ๋น์จ์ vest ๋๋๋ก ํ๋ค. (์๋ฅผ ๋ค์ด, 4๋ ๋์, ๋งค1๋ ์ด ์ง๋ ํ 1/4 ์ฉ ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ ์ ์์.) ์ฃผ์์ Exercise Price์ ์ฌ๋ฉด์ ๋์์ ๊ทธ ๋น์ ์๊ฐ์ ํ์์, ๊ทธ ์ฐจ์ก๋งํผ ์ด์ต์ ๋ณผ ์๋ ์๊ณ , ์ผ๋จ Exercise Price์ ์ฌ์ ๋ฏธ๋์ ํ ๊ณํ์ผ๋ก ๋ณด์ ํ ์๋ ์๋ค. - Exercise Price๋ ๋ณดํต Stock Option์ ๋ถ์ฌํ ๋์ ์๊ฐ (Market Price)์ ๊ธฐ์ค์ผ๋ก ์ ํ๋ค. ๋์ค์ ๊ทธ ์ฃผ์์ ์๊ฐ (Market Price)๊ฐ Exercise Price๋ณด๋ค ๋ง์ด ์ค๋ฅด๋ฉด ๊ทธ ๋งํผ ๋ณธ์ธ์๊ฒ ์ด์ต์ด ๋์ง๋ง, ๋ง์ฝ ์ฃผ์์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด ์ค๋ฅด์ง ์์ผ๋ค๋ฉด ์ด์ต์ด ์๊ฒ ๋๋ค. ์ฃผ์์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด ๋ ๋จ์ด์ ธ์ ์๊ฐ๊ฐ Exercise Price๋ณด๋ค ๋ฎ๊ฒ ๋๋ ๊ฒฝ์ฐ(์ด๋ฅผ 'Under Water'๋ผ๊ณ ๋ถ๋ฆ)์๋ Stock Option์ ๋ฌด์ฉ์ง๋ฌผ์ด ๋์ด๋ฒ๋ฆฐ๋ค. - Option ํ์ฌ์ผ (= Exercise Date = ์ฃผ์ ๊ตฌ๋งค์ผ)์๋ '์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ์ ์ ์ฉํ์ง ์๊ณ , ํ๋งค์ผ์ '์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ์ ์ ์ฉํจ. ์ฆ, ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ์ ๋์๋ ๋ฐ๋ก ๋ด๋ '์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ์ด ์๊ณ , ํ๋งคํ ํ์ ์ฐ๋ง ์ธ๊ธ ์ ์ฐ (Tax Return) ๋ ์ด ์ฃผ์์ ์ํ Compensation Income๊ณผ Capital Gain/Loss์ ๋ํด์ Schedule D๋ก ์ธ๊ธ์ ๊ณ์ฐํ์ฌ ์ ์ฐํ๋ค. ('์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ = AMT๊ฐ ์๋ ๋ณดํต ๋ฐฉ์์ ์ธ๊ธ. Compensation Income๊ณผ Capital Gain ๋๋ค ์ ์ฉ๋จ.) ๋ง์ฝ ์ฃผ์์ ํ์์ ์ด์ต์ด ํฌ๋ฉด, ์ ์ ํ ๊ธ์ก์ ์ธ๊ธ (Estimation Tax)์ ์ฐ๋ง์ ์ ๋ฉ๋ถํ์ฌ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ธ ์ธ๊ธ์ก์ด ๋๋ฌด ๋ถ์กฑํ์ง ์๊ฒ ํ์ฌ์ผ ํ ํ์๊ฐ ์์ ์ ์์. - ISO๋ Option ํ์ฌ์ผ (=์ฃผ์ ๊ตฌ๋งค์ผ)์ '์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ์ ์์ง๋ง, AMT๊ฐ ์์ ์ ์์์ ์ ์ํด์ผ ํจ. ์ฆ, ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ์ผ (Exercise Date)์ Bargain Element (์ฃผ์ ์๊ฐ์ ์ค์ ๊ตฌ์ ์ก (= Option ๊ฐ๊ฒฉ)์ ์ฐจ์ด)๊ฐ AMT (Alternative Minimum Tax) income์ผ๋ก ์ ์ฉ๋์ด, ์ด ์ฐจ์ด ๊ธ์ก์ด ํด ๋๋ ์์ง ์ฃผ์์ ํ์ง ์์๋ค ํ๋๋ผ๋ ๊ตฌ์ ํ ํด์ AMT๋ฅผ ๋ด์ผ ํ ์๋ ์๋ค. Option ํ์ฌ์ผ๊ณผ ๊ฐ์ ํด์ ์ฃผ์์ ํ๋ ๊ฒฝ์ฐ์๋ Bargain Element ๊ธ์ก์ด Regular Income์ผ๋ก ๊ณ์ฐ๋์ด '์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ฒ ๋๋ฏ๋ก ์์ฃผ ํฐ ๊ธ์ก์ด ์๋๋ผ๋ฉด, ๋ณดํต AMT๋ ์ ์ฉ๋์ง ์๊ฒ ๋๋ค. - ์ฃผ์์ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ๊ณผ ํ๋งค ์์ ์ ๋ฐ๋ผ ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ด Compensation Income๊ณผ '์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ ๊ณ์ฐ ๋ฐฉ์์ด ๋ฌ๋ผ์ง. * Qualifying Disposition - ๋ค์ special holding period์ด ๋๋ค ์ง๋ ํ ์ฃผ์์ ํ๋งค. ISO ๊ถ๋ฆฌ๋ฅผ ๋ถ์ฌํ ๋ (Grant Date)๋ก๋ถํฐ 2๋ ํ, ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ISO ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ ๋ (Exercise Date)๋ก๋ถํฐ 1๋ ํ - ํ๋งค ์ฐจ์ต์ด ๋ชจ๋๊ฐ long-term capital gain/loss๊ฐ ๋๊ณ , Compensation Income์ผ๋ก ํฌํจ๋์ง ์์. * Disqualifying Disposition - ์ 1๋ /2๋ ๊ธฐ๊ฐ์ด ๋๋ค ์ง๋๊ธฐ ์ ์ ์ฃผ์์ ํ๋งค. - Compensation Income = bargain element์ ์ค์ ํ๋งค ์ด์ต ์ค ์ ์ ๊ธ์ก. - Compensation Income์ด ์๋๋ผ๋ ํ์ฌ์์ ์ธ๊ธ ์์ฒ์ง์ (withholding)์ ํ์ง ์์๋ ๋จ.
Non-Qualified Stock Option - ์ผ์ ํ ๊ธฐ๊ฐ์ด ์ง๋ ํ, ์ฃผ์์ ๋ฏธ๋ฆฌ ์ ํ ๊ฐ๊ฒฉ (Exercise Price)์ ์ด ์ ์๋ ๊ถ๋ฆฌ๋ฅผ ์ค. Incentive Stock Option๊ณผ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง์ธ๋ฐ, ์ธ๊ธ ์ ์ฉ์ด ๋ค๋ฆ. - Option ํ์ฌ์ผ (= Exercise Date = ์ฃผ์ ๊ตฌ๋งค์ผ)์ Bargain Element ๋งํผ Compensation Income์ ์ค ๊ฒ์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผํ์ฌ, ์์ง ์ฃผ์์ ํ์ง ์์๋ค ํ๋๋ผ๋ ์ด์ ๋ํด์ ์ธ๊ธ์ ๋. (์ด๊ฒ์ ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ ์ฅ๊ธฐ๊ฐ ๋ณด์ ๋ฅผ ํด๋ ๋ณํ์ง ์์.) (์ด income์ด '์ผ๋ฐ' ์ธ๊ธ์ ์ด๋ฏธ ํฌํจ์ด ๋์๊ธฐ ๋๋ฌธ์, ๋ณดํต์ ์ด๊ฒ์ ์ํด AMT๊ฐ ์ ์ฉ๋์ง๋ ์์.) Cost Basis๋ ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ๋ ๋ (Exercise Date)์ ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ (Market Price)์ด ๋จ. Compensation Income = [(Market Price) - (Exercise Price)] * (Number of Stocks) - ํ์ฌ์์ Compensation Income์ ๋ํด์ ์ธ๊ธ ์์ฒ์ง์ (withholding)๋ฅผ ํ๋ค. ๊ฒฐ๊ตญ Option์ exercise๋ฅผ ํ ๋ (์ฆ, ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ ๋) ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ(Exercise Price)์ ํจ๊ป ์์ฒ ์ง์ ์ธ๊ธ๋ ํ์ฌ์ ๋ด์ผ ํจ. (๋๋, ์ฃผ์ ์ผ๋ถ๋ฅผ ๋ฐ๋ก ํ์์ ๊ทธ๊ฒ์ผ๋ก ๋์ ๋ฉ๋ถํ๊ธฐ๋ ํจ.) - ESPP, Stock Option, ๋๋ RSU๋ก ์ฃผ์์ ์ฌ์ ๊ฐ์ ๋ ์์ฅ๊ฐ๋ก ๋ฐ๋ก ํ์๋ค๋ฉด ๋ชจ๋ ์์ ์ Compensation Income (๊ธ์ฌ)๋ก ์กํ๊ฒ ๋๊ณ , ๊ฑฐ๋ ์์๋ฃ๋งํผ short-term capital loss๊ฐ ์๊ธฐ๊ฒ ๋๋ค. ์๋ฅผ ๋ค์ด์, Option ๊ฐ๊ฒฉ ์ฃผ๋น $10์ ์ฃผ์ 100 ์ฃผ๋ฅผ ๋ฐ๋ก $15์ ๋ชจ๋ ํ์๊ณ , ํ๋งค ์์๋ฃ๊ฐ $10 ์ด๋ผ๋ฉด, Compensation Income = (15 - 10) * 100 = $500 ์ด W-2์ ์์ ์ผ๋ก ํฌํจ๋๊ณ , ์ด์ ๋ํ ์์ฒ ์ง์ ์ธ๊ธ์ ๋ด์ผ ํ๋ค. ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ํ๋งค ์์๋ฃ ๋งํผ short-term capital loss๊ฐ ๋๋ค. Capital Gain/Loss = (ํ๋งค ๊ธ์ก) - (Cost Basis) = ($15 * 100) - ($15*100 + $10) = -$10 - ์ธ๊ธ ์ฐ๋ง ์ ์ฐ (Tax Return) ๋, Compensation Income๊ณผ ์ด๋ฏธ ๋ฉ๋ถํ ์์ฒ ์ง์ ์ธ๊ธ์ ํฌํจํ์ฌ ์ธ๊ธ ์ ์ฐ์ ํ๋ค. ๋ง์ฝ ์ด ์ฃผ์์ ํ์์ผ๋ฉด, Form 1040 - Schedule D์ Capital Gain/Loss๋ ํฌํจํ๋ค. - ISO ์ฃผ์์ Qualifying Disposition๊ฐ ๋๋๋ก ์ฅ๊ธฐ๊ฐ ๋ณด์ ํ์๋ค๊ฐ ๋งค๋ํ๋ฉด, ์ด์ต๊ธ์ก ๋ชจ๋๊ฐ long-term capital gain๊ฐ ๋์ด ์ธ๊ธ์ด ์ค์ด๋ค ์ ์์ง๋ง, Non-Qualified Stock Option์ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ์ ์๊ด์์ด ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ์ผ์ ๋๊ฐ์ Compensation Income์ด ์ ์ฉ๋๊ณ ์ด์ ๋ํ ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ฒ ๋จ. ๊ทธ๋์, ์ด๊ฒ์ ์ฅ๊ธฐ ๋ณด์ ๋ฅผ ํ์ง ์๊ณ ๋ฐ๋ก ํ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง๋ค. (RSU๋ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง์.) (๋ฌผ๋ก ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ์ดํ์ ์ถ๊ฐ๋ก ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด ์ฌ๋ผ์ ์๊ธฐ๋ Capital Gain์ ๋ํด์๋ 1๋ ์ด์ ๋ณด์ ์ ์ธ์จ์ด ๋ฎ์ Long-term Capital Gain tax๋ฅผ ๋.)
Employee Stock Purchase Plan (ESPP)[(cc) http://sorine.kseane.org] - ๋ฏธ๋ฆฌ ์ฝ์ ์ ํ Offering Period (๋ณดํต 6๊ฐ์ ์ ๋) ๋์ ๊ธ์ฌ์์ ์ผ์ ๊ธ์ก์ ๋ผ์ด์ ์ ๋ฆฝํ ํ. Offering Period ๋ง์ง๋ง ๋ ์ ์ฃผ์์ ํ ์ธ๋ ๊ฐ๊ฒฉ์ผ๋ก ๊ตฌ์ ํจ. - ๋ณดํต Offering Period ์์์ผ๊ณผ ์ข ๋ฃ์ผ์ ์ข ๊ฐ ์ค ์ผ ๊ฐ๊ฒฉ์์ 15%๋ฅผ ํ ์ธํ์ฌ ๊ตฌ์ ํจ (lookback provision). ์ด ๊ฒฝ์ฐ, Offering Period ๋์ ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด ์ฌ๋๋ค๋ฉด, ์ข ๋ฃ์ผ์ ์ฃผ์ ์๊ฐ์ ๋น๊ตํด์ ๋ ์ธ๊ฒ ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ๋ ๊ฒ์ด ๋จ. (์ด๋ค ํ์ฌ์์๋ ์์์ผ์ ์๊ด์์ด ๋ฌด์กฐ๊ฑด ์ข ๋ฃ์ผ์ ์ข ๊ฐ์์ 15% ํ ์ธํ์ฌ ๊ตฌ์ ํจ.) - ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ์ผ์๋ ์ธ๊ธ์ด ๋ถ๊ณผ๋์ง ์๊ณ , ํ๋งค์ผ์ ๋ถ๊ณผ๋จ. - ์ด๊ฒ ์์ฒด๋ก๋ Alternative Minimum Tax (AMT)๊ฐ ์ ์ฉ๋์ง ์์. - Compensation Income์ด ์๋๋ผ๋ ํ์ฌ์์ ์ธ๊ธ ์์ฒ์ง์ (withholding)์ ํ์ง ์์๋ ๋จ. ๋ณดํต ํ์ฌ์์ ๋ฐ๋ก ์ธ๊ธ ์์ฒ์ง์๋ฅผ ํ์ง ์์ผ๋ฏ๋ก, ํ๋งค ์ด์ต์ด ๋ง์ ๋์์๋ ์ฐ๋ง์ ์ ๋ณธ์ธ์ด ๋ฐ๋ก Estimation Tax๋ฅผ ๋ด์ผ ํ ์๋ ์์. ๋๋ ๋ฏธ๋ฆฌ W-4์ 'additional amount' ์ถ๊ฐํ ๊ฒ: Tax Withholding๊ณผ W-4 ์กฐ์ State Tax๋ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง์. - ์ฃผ์์ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ๊ณผ ํ๋งค ์์ ์ ๋ฐ๋ผ ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ด Compensation Income๊ณผ ์ธ๊ธ ๊ณ์ฐ ๋ฐฉ์์ด ๋ฌ๋ผ์ง. * Qualifying Disposition - ๋ค์ Holding period๊ฐ ๋๋ค ์ง๋ ํ์ ์ฃผ์์ ํ๋งคํ๋ ๊ฒฝ์ฐ. - 6๊ฐ์ Offering Period ์์์ผ๋ก ๋ถํฐ 2๋ ํ - ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ์ผ๋ก ๋ถํฐ 1๋ ํ - Compensation Income: (6๊ฐ์ Offering Period ์์์ผ ๊ฐ๊ฒฉ * 15% ํ ์ธ์จ)๊ณผ ์ค์ ํ๋งค ์ด์ต ์ค ์ ์ ๊ธ์ก. - ํ๋งค ์ด์ต์ด ์์ผ๋ฉด W-2์ ํฌํจ๋๋ Compensation income๋ ์์. * Disqualifying Disposition (Early Disposition) - Compensation Income = Bargain element = (Offering Period ์ข ๋ฃ์ผ, ์ฆ, ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ์ผ์ ์์ฅ ๊ฐ๊ฒฉ) - (์ค์ ๊ตฌ๋งค ๊ธ์ก) - ์ค์ ํ๋งค์์ ์ํด๋ฅผ ๋ด๋ Compensation income์ ๊ทธ๋๋ก ์ ์ฉ๋์ด, Capital Loss๊ฐ ๋ ์ปค์ง ์ ์์. - Cost Basis๋ ๊ฒฐ๊ณผ์ ์ผ๋ก ์ฃผ์์ ์ฌ๋ ๋ ์ ์์ฅ ๊ฐ๊ฒฉ (๋๋ ์ข ๊ฐ)์ ๊ฐ์์ง. (๋ฌผ๋ก , ์์๋ฃ๋งํผ ์ถ๊ฐ๋จ.) * ๊ฒฐ๊ตญ ํ๋งค ์์ ์ ์ํด์ ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ด ๋ค๋ฅธ ์ธ๊ธ ๊ณ์ฐ์ด ์ ์ฉ๋จ. (6๊ฐ์ Offering Period ๊ฐ์ ) (1) ๊ตฌ์ ํ 1๋ ์ด๋ด์ ํ๋งค : Disqualifying Disposition + Short-term Capital Gain/Loss (2) ๊ตฌ์ ํ 1๋ - 1๋ 6๊ฐ์ ์ฌ์ด์ ํ๋งค : Disqualifying Disposition + Long-term Capital Gain/Loss (3) ๊ตฌ์ ํ 1๋ 6๊ฐ์ ํ ํ๋งค : Qualifying Disposition + Long-term Capital Gain/Loss - ๋ง์ฝ ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด 6๊ฐ์ Offering Period ๋์ ๋จ์ด์ก๋ค๊ฐ ์ฃผ์์ ๊ตฌ์ ํ ํ ๋ค์ ์ฌ๋ผ์ ํ๊ฒ ๋๋ค๋ฉด (2)๊ฐ (3)๋ณด๋ค Compensation Income์ผ๋ก ์กํ๋ ๊ธ์ก์ด ์ ์ด์ ์ธ๊ธ์ด ์ ์ ์ ์๋ค. * ์๋ฅผ ๋ค์ด์... ์ฃผ๋น ์๊ฐ (์ข ๊ฐ) $100 ์ธ ESPP ์ฃผ์์ 15% ํ ์ธํ์ฌ ์ฃผ๋น $85 ์ 100์ฃผ๋ฅผ ์๊ณ ๋ช๋ฌ ํ ์ฃผ๋น $150์ 100์ฃผ๋ฅผ ๋ชจ๋ ํ์๊ณ ํ๋งค ์์๋ฃ๊ฐ $10 ์ด์์ผ๋ฉด ์ค์ ๋ก ๋ณธ์ธ์ ์์ต์ (150*100) - (85*100) - 10 = $6490 ์ธ๋ฐ, ์ฃผ์ ํ ์ธ ๊ธ์ก์ ํด๋นํ๋ $1500 ๋ฅผ ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ๋ก ๊ฐ์ฃผํ๊ณ ํ์ฌ์์ W-2์ ํฌํจํ๋ค๋ฉด... (์ค์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ์ํด์๋, ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ๋ก ๊ฐ์ฃผํด์ W-2์ ์ด๋ฏธ ํฌํจ๋ ๊ธ์ก์ด ์ผ๋ง์ธ์ง ์์์ผ ํจ. ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ํ 1.5๋ ํ์ ํ์์ Qualifying Disposition์ด์์ผ๋ฉด ์ผ๋ฐ ๊ธ์ฌ๋ก ํฌํจ๋๋ ๊ธ์ก ๋ค๋ฅด๊ฒ ๋จ. ์ฌ๊ธฐ์๋ ํ์ฌ์ W-2 ๊ณ์ฐ์ด ์ ํํ๋ค๊ณ ๊ฐ์ .) Sales price = 150*100 = $15000 (Form 1099-B์ Sales price๊ฐ ์์๋ฃ๋ฅผ ๋บ $14990 ๋ผ๊ณ ๋์ด ์์ผ๋ฉด ๊ทธ๊ฒ์ ๊ทธ๋๋ก ์ฐ๊ณ , ๋์ Cost์ ์์๋ฃ๋ฅผ ํฌํจ์ํค์ง ์์.) Cost = (85*100) + 1500 + 10 = $10010 Short-term Capital Gain = 15000 - 10010 = $4990 (Schedule D์ ๋ณด๊ณ ) ์ฆ, (์ค์ ์ด์์ $6490) = (W-2์ ๋ณด๊ณ ๋ ์ผ๋ฐ๊ธ์ฌ $1500) + (Capital Gain $4990)
Restricted Stock Units (RSU)[(cc) http://sorine.kseane.org] - ์ผ์ข ์ ๋ณด๋์ค๋ก ๊ฑฐ์ ๊ณต์ง๋ก (์๋ฅผ ๋ค์ด์ 1์ฃผ๋น 0.1 ์ผํธ) ์ฃผ์์ ์ค. ์ผ์ ๊ธฐ๊ฐ์ด ์ง๋์ Vest๊ฐ ๋๋ฉด, ์ค์ ๋ก ์ฃผ์์ ๋ฐ๊ฒ ๋๋๋ฐ (๋๋ 1์ฃผ๋น 0.1 ์ผํธ ์ ๋์ ๊ฐ๊ฒฉ์ผ๋ก ์ฌ๊ฒ ๋๋๋ฐ) ์ผ๋ฐ์ ์ผ๋ก ์ด๋ ์์ฒ ์ง์ ์ธ๊ธ (withholding tax)์ ๋ฏธ๋ฆฌ ๋ด์ผ ํจ. - Vesting Date๊ฐ ๋์ด ์ฃผ์์ ๋ฐ์ ๋, (1) Net Issuance (Net shares): ํ์ฌ์์ ์ฃผ์์ ์ผ๋ถ์ ์ธ๊ธ์ผ๋ก ๋ฏธ๋ฆฌ ๋นผ๊ณ , ๋๋จธ์ง ์ฃผ์์ ์ค. ์ด๊ฒ์ W-2์๋ Income์ผ๋ก ์กํ์ง๋ง, ๋์ค์ 1099-B์๋ ๊ธฐ๋ก๋์ง ์์. (2) Sell to Cover: ์ฃผ์์ ์ผ๋ถ์ ๋ฏธ๋ฆฌ ํ์์ ์ธ๊ธ์ผ๋ก ๋ด๊ณ ๋๋จธ์ง ์ฃผ์์ ๋ฐ์. (3) Same Day Sale: ์ฃผ์์ ๋ฐ์ผ๋ฉด์ ๋์์ ๋ชจ๋ ํ์์ ์์ฒ์ง์ ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ณ ๋๋จธ์ง ํ๊ธ์ ๋ฐ์. (4) Cash Transfer: ๋ณธ์ธ์ด ํ๊ธ์ผ๋ก ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ณ , Vest๋ ์ฃผ์์ ๋ชจ๋ ๋ฐ์. - Compensation Income = Bargain element (when RSU is vested) = ์ผ๋ฐ ์๋: ์ด ๊ธ์ก๋งํผ ๊ธ์ฌ๋ฅผ ๋ฐ์ ๊ฒ์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผํ์ฌ, ์ด์ ๋ํด์ ์์ฒ ์ง์ ์ธ๊ธ์ ๋. ์ผ์ข ์ ๋ณด๋์ค๋ผ๊ณ ํ ์ ์๋๋ฐ, ๋ณด๋์ค๋ผ๊ณ ์ธ๊ธ์ ๋ ๋ด๋ ๊ฒ์ ์๋๊ณ ์ผ๋ฐ ์ฐ๋ด๊ณผ ํฉ์ณ์ ธ์ ์ ์ฒด ์๋์ ๋ํ ์ธ๊ธ์ ๋. ๋ํ, ๋์ค์ ์ฐ๋ง์ด ์ง๋๊ณ W-2๋ฅผ ๋ฐ์ ๋ ๊ธ์ฌ์ ํฌํจ๋์ด ๋ณด๊ณ ๋จ. - ์์ฒ ์ง์ ์ธ๊ธ์ด 40% ์ ๋ ๋ ์๋ ์๋๋ฐ (ํ์ผํธ๋ ์ฝ๊ฐ ๋ค๋ฅผ ์๋ ์์), ์ด๊ฒ์ ์ด๋๊น์ง๋ ์์ฒ์ง์์ด๋ฏ๋ก ๋์ค์ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ (Tax Return) ๋ ๋ค๋ฅธ ์์ /์ธ๊ธ๊ณผ ํฉ์ณ์ ์ ์ฐ์ ํด์ ์ผ๋ถ๋ฅผ ๋๋ ค๋ฐ์ ์๋ ์๋ค. - ์ด ์ฃผ์์ ํ๊ณ ๋๋ฉด, ์ฐ๋ง ์ธ๊ธ ์ ์ฐ ๋ Form 1040 - Schedule D๋ฅผ ์์ฑํ ๋ ์ด๋ฏธ ๊ณ์ฐ๋ Compensation Income (--> Cost Basis)์ ๊ณ ๋ คํ์ฌ Capital Gain/Loss์ ๊ตฌํ๊ณ , ์ด์ ๋ํด์ ์ธ๊ธ์ ๊ณ์ฐํ์ฌ ์ ์ฐํ๋ค. - ์ฆ๊ถํ์ฌ์์ ๋ณด๋ด์จ 1099-B์ Cost Basis์ ๋ํ ์ ๋ณด๊ฐ ์ ๋๋ก ๋์ด ์์ง ์์ ์๋ ์์ด์ ์ด๋ฅผ ๋ณธ์ธ์ด ์ ์ ํ ์์ ํ์ง ์์ผ๋ฉด Cost Basis๊ฐ $0 ์ผ๋ก ์ ์ฉ๋์ด ์์ฒญ ๋ง์ ์ธ๊ธ์ด ๊ณ์ฐ๋ ์๋ ์์ผ๋ฏ๋ก ์ฃผ์ํ ๊ฒ. - ์๋ฅผ ๋ค์ด์, RSU ์ฃผ์์ 100์ฃผ ๋ฐ์์ 2014๋ 2์ 15์ผ์ vesting๋์๊ณ ๊ทธ๋ closing price๊ฐ $50 ์ด์๋๋ฐ, Net Issuance ๋ฐฉ์์ผ๋ก 40์ฃผ๋ฅผ ์๋์ผ๋ก ํ์์ ์ธ๊ธ์ผ๋ก ๋๊ณ , ๋ณธ์ธ์ 60์ฃผ๋ฅผ ๋ฐ์์ ๋ณด์ ํ๊ณ ์๋ค๋ฉด... ์ด vesting date์ ์ฃผ์ closing price๋ฅผ ๊ธฐ์ค์ผ๋ก (100์ฃผ)*($50) = $5000 ์ด ์ผ๋ฐ ์๋์ผ๋ก W-2์ ํฌํจ๋๊ฒ ๋๋ค. ์ฆ, ์ธ๊ธ ๊ณ์ฐ์๋ ํ์ฌ์์ $5000 ๋ณด๋์ค๋ฅผ ๋ฐ์์, ๊ทธ ๋์ผ๋ก ์ฃผ์ 100์ฃผ๋ฅผ 1์ฃผ๋น $50 ์ ์ฐ ๊ฒ๊ณผ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง๊ฐ ๋๋ค. ๋, ์ด ๋ณด๋์ค $5000 ์ ๋ํด์ ์์ฒ์ง์ ์ธ๊ธ (withholding tax) 40%๋ฅผ ๋ด์ผ ํด์ ๋ณธ์ธ์ ์ฃผ์์ด ๋ 100์ฃผ ์ค์์ 40์ฃผ๋ฅผ ํ์์ (40์ฃผ)*($50)= $2000 ์ธ๊ธ์ ๋ธ ๊ฒ์ด๋ผ ์๊ฐํ ์ ์๋ค. ์ด๋ ๊ฒ ํ 40์ฃผ๋ 1์ฃผ๋น $50์ ์ฌ์ ๋ฐ๋ก ๊ฐ์ ๊ฐ๊ฒฉ์ ํ ๊ฒ์ผ๋ก ๊ฐ์ฃผํด์ Capital Gain์ ์๊ณ W-2์ ์ผ๋ฐ ์๋์ผ๋ก ํฌํจ๋๋ ๊ฒ ์ธ์ ๋์ค์ ์ฃผ์ ํ๋งค ๊ธฐ๋ก์๋ ํฌํจ์ํค์ง ์๋๋ค. ์ฆ, ๋์ค์ ์ฆ๊ถ ํ์ฌ์์ ๋ฐ๊ฒ๋๋ Form 1099-B์๋ ๋ณธ์ธ์ด ์ค์ ๋ก ๋ฐ์ 60์ฃผ์ ๊ธฐ๋ก๋ง ๋์ ์์ ๊ฒ์. ๊ทธ๋ฆฌ๊ณ , ์ด 60์ฃผ์ ๊ธฐ์ค ๊ฐ๊ฒฉ (Cost Basis)์ 1์ฃผ๋น $50์ด ๋๋ค. (๋ค๋ฅธ ๋ฐฉ์์ผ๋ก RSU ์ฃผ์๋ฅผ ๋ฐ์ผ๋ฉด 100์ฃผ ์ ์ฒด๊ฐ ๊ธฐ๋ก๋์ด ์์ ์๋ ์์.) 2014๋ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋, W-2์ ์ด ์ผ๋ฐ ์๋ $5000 ์ ์์ฒ์ง์ ์ธ๊ธ $2000 ์ด ์ด๋ฏธ ํฌํจ๋์ด ์์ผ๋ฏ๋ก W-2์ ๋์ ์๋๋ฐ๋ก ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋ค. (W-2์ ์ ํํ ํฌํจ๋์ด ์๋์ง ํ์ธํ ๊ฒ.) ๋ง์ฝ ์ด๋ ๊ฒ ๋ฐ์ 60์ฃผ์ ์ฃผ์์ 2014๋ ์ ํ์ง ์๊ณ ๋ณด์ ํ๊ณ ์์๋ค๋ฉด ์์ง ํ์ง ์์ ์ด ์ฃผ์์ ๋ํด์ ์ถ๊ฐ๋ก 2014๋ ์ธ๊ธ์ ๋ณด๊ณ ํ ๊ฒ์ ์๋ค. ๋ง์ฝ ์ด 60์ฃผ์ ์ฃผ์์ ํ๊ฒ ๋๋ฉด ์ฆ๊ถํ์ฌ๋ก๋ถํฐ ๊ฑฐ๋ ๋ด์ญ์ด ์ ํ 1099-B๋ฅผ ๋ฐ๊ฒ ๋๋๋ฐ, ์ด๋ฅผ ๋ฐํ์ผ๋ก ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ด Schedule D์ ์ ์ด ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋ฅผ ํ๋ค. ์ด๊ฒ์ W-2์ ํฌํจ๋ ์ผ๋ฐ ์๋๊ณผ ๋ณ๋๋ก ์ถ๊ฐ๋ก ๋ณด๊ณ ํ๋ ๊ฒ์ด๋ค. (1) ๋ง์ฝ ์ด๋ ๊ฒ ๋ฐ์ 60์ฃผ์ ์ฃผ์์ ๋ค์ ๋ $50์ ํ์๋ค๋ฉด 2014๋ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋, ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ด $10์ Short-term Capital Loss๋ฅผ Schedule D์ ์ ๋๋ค. ํ๋งค ๊ฐ๊ฒฉ = 60 * $50 = $3000 Cost Basis = 60 * $50 + ์์๋ฃ $10 = $3010 (์์๋ฃ๋ฅผ $10 ์ด๋ผ๊ณ ๊ฐ์ ) Capital Gain/Loss = $3000 - $3010 = -$10 (2) ๋ง์ฝ ์ด๋ ๊ฒ ๋ฐ์ 60์ฃผ์ ์ฃผ์์ ๊ฐ์ ํด์ธ 2014๋ 12์ 15์ผ์ $70์ ํ์๋ค๋ฉด Vesting ํ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 1๋ ์ดํ์ด๋ฏ๋ก Short-term Capital Gain์ด ๋์ด 2014๋ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋, ๋ค์๊ณผ ๊ฐ์ด $1190 ์ Short-term Capital Gain์ Schedule D์ ์ ๊ณ , ์ด์ ๋ํ ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ฒ ๋๋ค. ํ๋งค ๊ฐ๊ฒฉ = 60 * $70 = $4200 Cost Basis = 60 * $50 + ์์๋ฃ $10 = $3010 Capital Gain = $4200 - $3010 = $1190 (3) ๋ง์ฝ ์ด 60์ฃผ์ ์ฃผ์์ ๋ณด์ ํ๊ณ ์๋ค๊ฐ 2015๋ 2์ 10์ผ์ 1์ฃผ๋น $70 ์ ํ์๋ค๋ฉด, Vesting ํ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 1๋ ์ดํ์ด๋ฏ๋ก ์์ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง๋ก Short-term Capital Gain์ด ๋์ด 2015๋ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋, $1190 ์ Short-term Capital Gain์ Schedule D์ ์ ๊ณ , ์ด์ ๋ํ ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ฒ ๋๋ค. (4) ๋ง์ฝ ์ด 60์ฃผ์ ์ฃผ์์ ๋ณด์ ํ๊ณ ์๋ค๊ฐ 2015๋ 2์ 20์ผ์ 1์ฃผ๋น $70 ์ ํ์๋ค๋ฉด, Vesting ํ ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ์ด 1๋ ์ด๊ณผ์ด๋ฏ๋ก Long-term Capital Gain์ด ๋์ด 2015๋ ์ธ๊ธ ๋ณด๊ณ ๋, $1190 ์ Long-term Capital Gain์ Schedule D์ ์ ๊ณ , ์ด์ ๋ํ ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ฒ ๋๋ค. - Stock Option์ ๊ธฐ์ค ๊ฐ๊ฒฉ (Exercise Price = ๋ณธ์ธ์ด ๋์ค์ ์ฃผ์์ ์ฌ๋ ๊ฐ๊ฒฉ)์ ๊ธฐ๋ณธ์ ์ผ๋ก Stock Option์ ์ค ๋์ ์ฃผ์ ์์ธ๋ฅผ ๋ฐ๋ฅด๊ฒ ๋์ด ์๋ค. ๋์ ๋ณดํต ์ฃผ์ ์ซ์๋ฅผ ๋ง์ด ์ค. ๊ทธ๋์, ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด ๋ง์ด ์ค๋ฅด๋ฉด ํฐ ๋์ด ๋์ง๋ง ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด ์ค๋ฅด์ง ์์ผ๋ฉด ์์ฉ์ด ์๊ฒ ๋๋ค. ๊ทธ๋์, 2000๋ ์ดํ์ ๊ทธ ์ธ๊ธฐ๊ฐ ๋ง์ด ๋จ์ด์ก๋ค. ์ด์ ๋ฐํด RSU๋ ๋ณดํต ์ ์ ์์ ์ฃผ์ง๋ง ์์ธ์ ๊ด๊ณ์์ด ๊ฑฐ์ ๊ณต์ง๋ก ์ฃผ๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ์ฃผ์ ๊ฐ๊ฒฉ์ด ์ค๋ฅด์ง ์์๋ ์ด๋ ์ ๋์ ์์ ์ด ๋๊ธฐ ๋๋ฌธ์ ์์ฆ์๋ ์ด๋ฅผ ์ ํธํ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง๋ค๊ณ ํ๋ค. (์ด์ธ์ ํ์ฌ์ชฝ ํ๊ณ/์ธ๊ธ๊ณผ ๊ด๋ จ๋ ์ด์ ๋ ์๋ค๊ณ ํจ.) - ์ธ๊ธ ๊ท์ ์ Non-Qualified Stock Option๊ณผ ๋ง์ฐฌ๊ฐ์ง๋ก ๋ณด์ ๊ธฐ๊ฐ์ ์๊ด์์ด ์ฃผ์ ๊ตฌ์ ์ผ (Vesting Date)์ ๋๊ฐ์ Compensation Income์ด ์ ์ฉ๋๊ณ ์ด์ ๋ํ ์ธ๊ธ์ ๋ด๊ฒ ๋จ. ๊ทธ๋์, ์ด๊ฒ์ ์ฅ๊ธฐ ๋ณด์ ๋ฅผ ํ์ง ์๊ณ ๋ฐ๋ก ํ๋ ๊ฒฝ์ฐ๊ฐ ๋ง๋ค. (์ด์์ ์ผ๋ฐ์ ์ธ ๊ฒฝ์ฐ๋ฅผ ๊ฐ๋จํ ์ค๋ช ํ ๊ฒ์ผ๋ก, ์ด์ ๋ค๋ฅธ ๊ฒฝ์ฐ๋ค๋ ์์.)
[(cc) http://sorine.kseane.org]